深圳市千百度企业管理咨询有限公司 http://www.zhuce888.cn 深圳市千百度企业管理咨询有限公司是一家专业财务代理、企业登记代理机构。主要提供公司注册,企业年检,注销,转让,商标注册,版权登记,专利申请,代码年检 ,纳税筹划,出口退税,一般纳税人申请,汇算清缴报告,企业注销鉴证报告,代理记账报税,财税咨询,整理旧账,日常财务审核,会计报表编制与分析,会计报表年度审计,特殊项目审计,内部审计,验资报告,食品经营/流通许可证办理,餐饮服务许可证办理,环保批文办理等 Thu, 24 Aug 2017 09:53:01 +0000 zh-CN hourly 1 https://wordpress.org/?v=4.7.5 企业文化 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 背景:

1.千百度财税在工商服务行业已经立足十多年,对工商注册,财税代理,知识产权及多个行业的发展趋势了如指掌。

2.全面的公司形成服务

3.世界各地的当地联系网络,以促进这一进程

4.多语种团队将管理国外公司的各个方面,以节省时间和金钱


主要服务项目:

- 公司注册

- 商标注册

- 财税代理

- 审计

- 会计服务

- 资质办理

- 采购

- 贸易

- 供应链管理

- 高科技解决方案

 

方向:

千百度财税为其所有合作伙伴提供全球网络推广服务,以增加其业务,而不会招致额外投资或建立自己的基础设施。 以这种方式,让所有合作公司都享有本地商业优势,并以一次性的方式连接到集团的业务模式及国际市场准入当中。

 

千百度财税及其合资企业

千百度财税通过连接世界各地的公司在全球提供全面的公司形成服务。

千百度财税通过本地公司注册连接到亚洲所有国家公司注册和商标注册服务项目。

千百度财税及其合资公司也将推出亚洲南狮 SCM供应链管理项目,以建立一个能够向美国和欧洲市场供应原材料的公司集团。

 

亚洲南狮集团和公司

1.澳大利亚

Sinoaus贸易有限公司 - 贸易公司

2.孟加拉

Rizqah营销与贸易服务 - 贸易公司

3.加拿大

未来农场公司 - 高科技资金公司

4.中国

深圳市万利隆国际贸易有限公司 - 贸易公司

深圳市千百度企业管理咨询有限公司 - 公司注册、知识产权和财务代理

5.印度

C.R. AGRO Industries - 贸易公司

6.英国

英国南狮有限公司 - 贸易公司和在线业务

7.美国

国际技术服务公司 - 高科技创新公司

8.新加坡

新加坡南狮国际贸易公司

 

千百度财税未来战略

目的:

通过提供增强的服务,关系,网络和解决方案,为国际合作伙伴创造资源,成为全球市场的领导者。

愿景:

提供优质的服务,超越我们尊敬的客户的期望。

使命宣言:

通过创新和先进技术追求业务,与国际合作伙伴建立长期合作关系。

核心价值观:

我们相信以尊重和信念对待我们的客户;我们通过创造力、发明和创新成长;我们将诚实、诚信和商业道德整合到我们业务功能的所有方面。

目标:

在全球网络的国际扩张,并帮助我们的国际合作伙伴增加公司的资产和投资。



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公司简介 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800     深圳市千百度企业管理咨询有限公司成立于2006年12月4日,是经财政局、市场监督管理局批准成立的专业财务代理(代理记账许可证:编号 20082)、企业登记代理机构。本公司具有多名会计师、税务师及财税顾问,熟悉政府在财政、税收、工商、科技、外商独资等方面的运作思路和扶持优惠政策。 我们自始至终恪守独立、客观、公正、保密的原则,以专业能力为支点、以持续超越历史、超越自身为目标、与您携手一起走向成功的彼岸!

我们的服务包括:

工商服务:1.内资、外资公司注册;2.香港公司、海外公司注册;3.企业年检、注销、转让;4.商标注册、专利申请;5.代码年检 

税务服务:1.纳税筹划;2.出口退税;3.一般纳税人申请;4.汇算清缴报告;5.企业注销鉴证报告

财务代理:1.代理记账及报税;2.财税咨询;3.整理旧账;4.日常财务审核;5.会计报表编制与分析

审计服务:1.会计报表年度审计;2.特殊项目审计;3.内部审计;4.验资报告  

其他服务:1.食品经营/流通许可证办理;2.餐饮服务许可证办理;3.环保批文办理等

地址:深圳市福田区彩田路中银大厦B座17E

电话:400 666 1260  

邮箱:qbd111111@163.com

网址:http://www.qianbaidu.cc

            http://www.zhuce888.cn

            http://www.asiamerlion.cn 

      http://www.qianbaidu1688.com 

      https://shop1392626503675.1688.com/




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7月1日起 税务注销更方便了 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 随着“放管服”改革深入推进,为进一步优化营商环境,国家税务总局日前推出了更大力度优化企业注销办理程序的措施,相关举措将从今年7月1日起执行。新规减少了哪些报送材料?如何办理税务注销?下面就由千百度财税就跟大家一起来聊聊税务注销。

1.按照新规定,税务注销不用报送哪些材料了?

新规对已实行实名办税的纳税人进一步简化了相关证件、资料的报送要求,包括《税务登记证》正(副)本、《临时税务登记证》正(副)本和《发票领用簿》;市场监督管理部门吊销营业执照决定原件(复印件);上级主管部门批复文件或董事会决议原件(复印件);项目完工证明、验收证明等相关文件原件(复印件)。

2.办理过涉税事宜但没领用过发票,如何办理税务注销?

对无欠税(滞纳金)及罚款、资料齐全的纳税人,税务机关应即时出具清税文书。

对无欠税(滞纳金)及罚款、资料不齐(包括未办结事项要求报送的资料不齐)的,可采取“承诺制”容缺办理。例如,纳税人需要报送财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款的需要提交退还多缴税款资料等,但如果纳税人不能及时提供这些资料又急需清税文书的,可先作出承诺,税务机关即时出具清税文书,纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的,按照此前规定,税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

此外,符合市场监管部门简易注销条件的纳税人,也可以按相关规定,直接向市场监管部门申请办理简易注销登记,免于到税务机关办理清税证明。

3.办理过涉税事宜且领用过发票的如何办理税务注销?

办理过涉税事宜且领用过发票的纳税人,在办理税务注销时仍按现有规定执行。其中,根据此前相关规定,对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人在办理税务注销时,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书。具体包括,一是纳税信用级别为A级和B级的纳税人;二是控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人;三是省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业;四是未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;五是未达到增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的,税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

看了上面是不是税务注销更加方便了呢?如果您的企业需要注销,欢迎联系千百度财税,千百度财税专注于工商财税服务,用我们的专业为您提供最优质的服务,我用心,您放心,我细心,您宽心,我专业,您省心!

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深圳将全面试点个体工商户、自然人有限公司营业执照“秒批”业务 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 7日上午,深圳市市场监管局召开新闻发布会,发布了41项优化营商环境举措,包括在深圳市全面推行个体工商户登记“秒批”、建立“企业简易注销一窗通”平台、扩大食品经营许可“申请人承诺制”范围等,全面深化“放管服”改革。记者从会上获悉,今年深圳市市场监管局将进一步完善“开办企业一窗通”平台和工作机制,将开办企业商事登记时限压缩到1个工作日内。

“无需预约、无需排队、无需提供纸质材料,只要动动鼠标,在网上提交个体户申请信息,通过系统审核后,即可领取营业执照。”3月20日,深圳试点运行个体工商户营业执照“秒批”业务,全市首张“秒批”的营业执照在龙岗区行政服务大厅核发。会上透露,6月底前将在全市推行个体工商户登记“秒批”,提供无人干预自动审批服务。

同时,6月底前试点自然人有限公司设立“秒批”,年底前在全市全面推行;全面推行“深港通—注册易”“深澳通—注册易”商事服务,香港、澳门投资者可在当地“一站式注册深圳企业”。

在企业退出流程方面,将推出扩大企业简易注销适用范围、简化注销程序和申请材料、建立“企业简易注销一窗通”平台将办理时限压缩到1个工作日以内等多个措施。

在食品药品和特种设备许可准入方面,将全面实行“不见面审批”全流程网上办理,所有申请材料及表单电子化。同时,企业申办食品药品许可,无需提交场所使用证明材料和产品检验报告,通过政府数据共享采集企业信息。

值得一提的是,适用“申请人承诺制”的大型连锁食品经营单位、零售药店、微小餐饮单位新办食品经营许可证,以及食品经营许可延续、补发、注销共6项许可审批业务纳入“秒批”、实施无人工干预自动办理。此次改革将食品生产经营许可时限由20个工作日压缩至10个工作日内。

在知识产权保护方面,深圳将针对战略性新兴产业和重点行业开展专项保护行动,有效保护企业知识产权。同时,实施中小企业知识产权培育工程,为1500家以上中小企业提供知识产权专业托管服务,提升企业知识产权创造能力。此外,还将加强知识产权保护工作站建设,2019年底前建成知识产权保护工作站40家以上,覆盖全市重点产业,为企业提供知识产权宣传培训、业务指导、维权援助、交易孵化等综合服务。

 

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国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 国家税务总局公告2019年第4号

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的规定,现将小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干征管问题公告如下:

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

五、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。

六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

七、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。

八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

九、小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度销售额未超过30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

十、小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发票的,可以继续自行开具增值税专用发票,并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

十一、本公告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2019年1月19日


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深圳市千百度企业管理咨询有限公司2019年春节放假通知 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800

尊敬的千百度财税新老客户

你们好,新春伊始,万象更新!千百度财税全体员工在此深深感谢大家在2018年里对我司的支持与厚爱!

在新的一年里,我司会更加努力,给大家提供更优质的服务;根据国家春节放假安排以及结合我司实际情况,公司2019年春节放假时间具体安排如下:

一、放假时间:2019年1月30日(腊月廿五)——2019年2月11日(正月初七)

二、上班时间:2019年2月12日(正月初八)

三、放假期间,如有工商、财税等相关问题,欢迎致电13689588591(微信同号),李小姐或者13602688461(微信同号),谭先生。

温馨提示:

如有工商、财税等急需办理事项,烦请各位客户提前做好各项工作安排,避免因我司放假给您带来不便;我司会在节后尽快安排时间办理。

由于放假给大家带来的不便敬请谅解,再次感谢大家一直以来对千百度财税的信任与支持。

最后,在春节来临之际,深圳市千百度企业管理有限公司全体员工在此向全体新老客户及一直默默关注我们的朋友致以最真挚的节日问候,提前祝贺大家新春快乐,在新的一年里生意兴隆、万事如意、幸福安康!


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2017年深圳食品经营许可证(食品流通许可证)代办流程、步骤、条件、所需资料及费用 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 深圳食品流通许可证从2016年5月1日开始改为食品经营许可证。从事食品流通经营(批发或零售),应当依法取得食品流通许可,并凭《食品流通许可证》办理工商登记。未取得《食品流通许可证》、未经工商登记,不得从事食品流通经营。

食品经营许可证主要是针对从事食品流通经营、批发或零售,食品主要包括:预包装食品,散装食品,保健食品,特殊食品,热食类食品,冷食类食品,生食类食品,糕点类食品等,从事这些食品必须获得食品经营许可证才可经营。

一、那么2017年深圳食品经营许可证(食品流通许可证)代办流程及步骤是怎样的呢?

下面就由深圳市千百度企业管理咨询有限公司带你们了解下。


食品经营许可证(食品流通许可证)办理流程如下图所示:


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 二、2017年深圳食品经营许可证(食品流通许可证)代办条件


     (一)食品经营许可申请主体要求

  申请食品经营许可,应当先行取得营业执照、法人登记证或社会团体登记证等合法主体资格。企业法人、合伙企业、个人独资企业、个体工商户、商事主体分支机构等,以营业执照载明的主体作为申请人。机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、企业等申办单位食堂,以机关或者事业单位法人登记证、社会团体登记证或者营业执照等载明的主体作为申请人,同时供应两个及以上的企业员工就餐的工业区食堂可以承包方名义申请。

  (二)食品经营许可具体审查条件

  各类食品经营单位具体审查条件详见《深圳市食品经营许可审查标准(试行)》(详见附件)。

  (三)食品经营许可限制申请规定

  被吊销经营许可证的食品经营者及其法定代表人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员自处罚决定作出之日起5年内不得申请食品经营许可。许可申请人隐瞒真实情况或者提供虚假材料申请食品经营许可的,申请人在1年内不得再次申请食品经营许可。被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得食品经营许可的,被许可人在3年内不得再次申请食品经营许可。


三、2017年深圳食品经营许可证(食品流通许可证)代办需要准备的材料如下:

1、食品流通许可(食品经营许可)申请书;

2、企业办公场所证明书;

3、场地使用声明;

4、房屋租赁凭证核对原件,提供复印件;

5、室内平面图;

6、与食品经营相适应的经营设备、工具清单;

7、所经营食品提供方营业执照复印件(加盖红章);

8、所经营食品提供方生产许可证复印件(加盖红章);

9、法人、负责人身份证核对原件,提供复印件;、

10、委托书;

11、食品类别申报表;

12、食品安全管理制近;

13、操作流程;

14、食品流通安全承诺书;

15、营业执照原件及复印件;

16、公章;

17、食品安全管理员培训考核合格证;

18、健康证明;


四、食品流通许可证(食品经营许可证)办理时间:10-15个工作日

五、食品流通许可证(食品经营许可证)办理下来拿到的资料:食品流通许可证(食品经营许可证)正副本

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食品经营许可证正本


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食品经营许可证副本



六、食品流通许可证(食品经营许可证)有限期限:5年

七、食品经营许可证(食品流通许可)代办费用:具体看什么食品,预包装食品代办费用1500,其他食品代办费用2000。

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9月1日起,这些财税新规将影响你! Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   一年中最美的季节来临,看看在这金色的9月有哪些涉税新规需要注意呢?千百度财税已经整理好啦,收藏或转给有需要的人吧!

  除了即将实施的新法规,千百度财税还整理了9月的办税日历,提醒大家关注。

  ►9月1日起跨境应税行为不再办理备案手续

  纳税人发生跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  ►税务师事务所登记新规9月1日施行

  《税务师事务所行政登记规程(试行)》公告(国家税务总局公告2017年第31号)规定,税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益。行政相对人办理税务师事务所行政登记,应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料。

  ►9月1日起,这些进项税额准予从销项税额中抵扣

  《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定,纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合相关条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

  ►涉税专业服务监管办法(试行)9月1日起施行

  《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号)规定,税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益。税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查,根据举报、投诉情况进行调查。

  ►9月1日起房屋中介可代开增值税发票

  《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定,其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

  ►9月1日起今年第二批销售熊猫普制金币纳税人可享免税

  《国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单(第八批)暨不符合条件的纳税人退出名单 (第二批)的公告》(国家税务总局公告2017年第28号)规定,名单所列纳税人销售熊猫普制金币,符合相关规定的,可享受增值税免税政策。

  ►安徽:9月1日起实名认证免予报送26种纸质资料

  《安徽省国家税务局、安徽省地方税务局关于进一步扩大受理即办事项范围及免予报送相关纸质资料的公告》(安徽省国家税务局、安徽省地方税务局公告2017年第6号)规定,实名认证纳税人在实体办税服务厅办理登记管理、资格认定、发票办理、证明办理、许可办理5大类17项涉税业务时,实行当场受理并直接办结,免予报送《实名认证纳税人上门受理即办事项及免报纸质资料清单》上列明的26种纸质资料。

  ►湖北:大米农产品增值税进项税额核定扣除标准有变

  《湖北省国家税务局关于调整大米农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告》(湖北省国家税务局公告2017年第5号)规定,耗用稻谷生产大米,同时产生的其他副产品,综合核定农产品进项税额,即:耗用稻谷生产的米(包括成品大米、碎米、异色米、腹白米),综合单耗数量为1.62(单位:千克)。

  附:办税日历

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持续发力 税优健康险扩面全国 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   今年国务院第169次常务会议决定,将商业健康保险个人所得税优惠政策由原来在31个中心城市试点,推向全国实施。国务院常务会议吹响了税收支持商业健康保险快速发展的“集结号”,财政部、税务总局等部门迅速制定下发相关文件,明确了税收政策和具体操作规定,为商业健康保险个人所得税优惠政策全面实施打下了扎实的基础。这项政策从今年7月1日起全面实施。


商业健康险个税 税收政策的一次“破冰”


  近年来,我国商业保险市场发展很快,人民群众越来越喜欢购买商业保险,既为改善未来生活品质,实现“老有所养、老有所医”提供保障,又通过购买保险进行投资理财,获取收益。保险公司也不断开发新的保险产品,满足人民群众多方面、多层次需求,商业健康保险就是其中的一个新型产品。
  为贯彻落实国务院印发《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》中关于完善健康保险有关税收政策的要求,2015年税务总局与财政部、保监会联合印发文件,明确从2016年1月1日起,在北京、上海、天津、重庆等4个直辖市以及各省、自治区自行选择一个城市,共31个城市先行进行商业健康险个人所得税优惠政策试点。购买商业健康保险产品个人支付的保费,可在计算个人所得税时,按照每人每年2400元(每月200元)限额据实扣除。
  税务总局税收科研所所长李万甫说,商业健康险个人所得税优惠政策试点1年多来,社会公众对商业健康险个税政策认知度不断提高,参保人数不断增多。按照国务院部署,今年7月1日起,这项税收优惠政策推向全国,意义重大。一方面,商业健康险在个人所得税前扣除的数额是免税,不是税收递延,个人领取保险金时也不征税。而有的发达国家个人所得税政策规定,个人在购买保险时可以不征税,但在领取保险金、退休金时要征税,从这个方面讲,我国个税政策更为优惠;另一方面,在此之前,个人购买商业保险,个人所得税没有优惠,这项政策是个人所得税发展史上的一次政策“破冰”。


多措并举 让纳税人“应享尽享”


  据税务总局所得税司司长邓勇介绍,今年4月28日,财政部、税务总局、保监会印发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》;5月23日,税务总局印发《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》;5月31日,税务总局召开“一竿子插到底”的多项税收优惠政策贯彻落实视频会议,对全国各地国地税干部开展培训,统一各级税务机关的思想认识和政策执行口径。此外,税务机关还同步做好政策宣传、督查督办、修改申报表、编写业务需求、完善金税三期申报软件、统计评估等多项工作。
  为让更多的纳税人受益,《公告》从纳税人视角出发,明晰实务操作,增强纳税人办税的便利性,减少政策落地的“中梗阻”。
  一是在享受优惠的税目选择上,涵盖税法规定的各项劳动所得。购买商业健康保险要求按年度或按月持续缴费,因此,享受优惠政策的纳税人必须连续取得应税收入。对于无连续收入的个人,则无法全面享受优惠。税收政策规定,享受此项优惠的纳税人主要是取得工资薪金、连续性劳务报酬的个人,以及从事个体工商户生产经营的个体工商户业主、对企事业单位承包承租经营的承包承租经营者和个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人。
  二是准确界定连续性劳务报酬,便于征纳双方操作。税务总局公告规定,取得连续性劳务报酬所得的个人,是指连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得所得的个人。
  三是允许核定征税的纳税人享受优惠,加大优惠落实力度。我国税收优惠政策主要给予查账征税的纳税人,为让更多的纳税人受益,鉴于很多个体户、个人独资企业、合伙企业经营规模小,财务核算水平低,税务机关采取核定征收个人所得税的实际,《公告》允许让核定征税的纳税人分享税收红利。
  四是纳税人享受优惠简捷、便利。纳税人享受优惠主要有两种形式:其一,单位统一购买,统一享受优惠;其二,个人购买保险后,把印有“税优识别码”的保单交给单位财务,单位财务扣税时为个人扣除。对于个人购买保险后,没有及时将保单交给单位财务的,单位财务扣税时,可以把个人此前月份未能享受的优惠,一次性补扣,让纳税人充分享受税收优惠。


享受税收优惠 认准“税优识别码”


  目前,市场上商业健康险产品很多,不是所有以“商业健康险”名义销售的保险产品都能享受优惠。享受税收优惠的商业健康险,按照“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”原则设计,降低了保险理赔门槛,允许个人带病投保,并且将许多针对重病、大病的自费药品纳入保险理赔范围,对投保期间没有发生医疗费用理赔的,还能把部分保费转入个人账户进行积累,用于退休后购买商业健康保险和自费医疗费用的支出。
  为让税收优惠支持真正的“惠民”商业健康险,税务总局和保监会引入“税优识别码”。个人通过保险公司购买商业健康险产品,保险公司与商业保险信息平台实行信息交换,由平台按照“一人一单一码”原则,生成税优识别码并发送给保险公司,保险公司将税优识别码打印在保单凭证上。
  税务总局税收科学研究所研究员李平说,税优识别码是纳税人享受商业健康险个税优惠的主要依据,简单地说,纳税人购买一款健康保险产品,能不能享受税收优惠,就看保单上是否标注税优识别码。
  邓勇表示,目前税务总局正联合财政部、保监会等进行税收递延型商业养老保险的管理流程、政策设计等研究工作。税务部门将按照国务院统一部署,认真研究、统筹谋划、扎实做好个人税收递延型商业养老保险试点工作,努力为健康中国建设服务。

来源:国家税务总局办公厅

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高新技术企业优惠政策10个实务问题 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)

《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)

10个实务问题

1.企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。

【例】2018年1月20日取得高新技术企业证书,证书注明的发证时间为2017年12月20日,也就是说2017年度汇算清缴可以享受高新技术企业优惠政策。

2.企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

【例】2016年2月20日取得高新技术企业证书,证书注明的发证时间为2016年1月15日,到2019年1月15日高新技术企业资格期满,在通过重新认定前2019年预缴企业所得税时,暂按15%的税率预缴,在2019年年底前未取得高新技术企业资格的,第四季度预缴时或年度汇算清缴时应按规定补缴相应期间的税款。

3. 对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业,税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

【例】高新技术企业证书注明的发证时间为2017年4月15日,2019年8月税务部门日常管理过程中(含稽查)发现其2018年度以后(如发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为)不符合高新技术企业认定条件,不能直接追缴税款和滞纳金,应先提请认定机构复核,等认定机构复核确认不符合认定条件,再追缴税款和滞纳金。上例中要追缴2018年汇算清缴和2019年1-2季度预缴税款和滞纳金。

附:已认定的高新技术企业有下列行为之一的,由认定机构取消其高新技术企业资格:

(1)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的;

(2)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;

(3)未按期报告与认定条件有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表的。

4. 企业在获得高新技术企业资格后,不需经过税务机关审批,按照国家税务总局公告2015年第76号的要求备案即可,即企业享受高新技术企业优惠政策,采用的是“预缴享受年度备案”方式。

【例】高新技术企业证书注明的发证时间为2016年6月15日,如符合认定条件,2017年度企业所得税预缴时可以按照15%预缴,年度再备案。

5.备案材料:向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续。

备查材料:(1)高新技术企业资格证书;

(2)高新技术企业认定资料;

(3)知识产权相关材料;

(4)年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;

(5)年度职工和科技人员情况证明材料;

(6)当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表(具体格式见国科发火〔2016〕195号《工作指引》附件2〕;

(7)省税务机关规定的其他资料。

6. 认定为高新技术企业须同时满足以下条件:

(1)企业申请认定时须注册成立一年以上;

(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

其中企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动,以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的,累计实际工作时间在183天以上的人员,包括在职、兼职和临时聘用人员。

企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别;兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。

企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。

月平均数=(月初数+月末数)÷2

全年月平均数=全年各月平均数之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

①最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

③最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

其中总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定计算。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。[

(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(7)企业创新能力评价应达到相应要求。

(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

7.认定程序

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”,按要求填写《高新技术企业认定申请书》,通过网络系统提交至认定机构,并向认定机构提交下列书面材料:

(1)《高新技术企业认定申请书》(在线打印并签名、加盖企业公章);

(2)证明企业依法成立的《营业执照》等相关注册登记证件的复印件;

(3)知识产权相关材料(知识产权证书及反映技术水平的证明材料、参与制定标准情况等)、科研项目立项证明(已验收或结题项目需附验收或结题报告)、科技成果转化(总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明)、研究开发组织管理(总体情况与四项指标符合情况的具体说明)等相关材料;

(4) 企业高新技术产品(服务)的关键技术和技术指标的具体说明,相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料;

(5)企业职工和科技人员情况说明材料,包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等;

(6)经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构出具的企业近三个会计年度(实际年限不足三年的按实际经营年限,下同)研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告,并附研究开发活动说明材料;

(7)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书);

(8)近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表(包括主表及附表)。

对涉密企业,须将申请认定高新技术企业的申报材料做脱密处理,确保涉密信息安全。

8.需要提醒的是,企业获得高新技术企业资格后,应于每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

9.税收优惠政策享受

(1)高新技术企业所得税优惠适用于账证健全、实行查账征收的企业,核定征收企业不能享受高新技术企业所得税优惠。

(2)高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(3)以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

(4)对经济特区(含深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区)和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业),在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

(5)高新技术企业,可以选择适用小型微利企业税收优惠政策,但不得同时叠加享受。

(6)高新技术企业,享受企业所得税‘两免三减半’、‘五免五减半’等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率的减半征税。

(7)高新技术企业可以同时享受固定资产加速折旧和研发费用加计扣除政策。

10. 其他问题

(1)高新技术企业资格有效期内完成迁移的,其资格继续有效;跨认定机构管理区域部分搬迁的,由迁入地认定机构按照认定办法重新认定。

(2)已认定的高新技术企业,无论何种原因被取消高新技术企业资格的,当年不得再次申请高新技术企业认定。

(3)高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等),应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

(4)高新技术企业认定条件中的研究开发费用和企业享受研发费用加计扣除中的研究开发费用口径不一样。

(5)通过认定的高新技术企业,其资格自颁发证书之日起有效期为三年。

来源:小陈税务

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新办企业要注意啦!七大办税误区要避免 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   目前,全国范围内都在兴起”大众创业万众创新“,对于深圳这个发达的地区来说,新办企业就如同新生儿般被寄以期待和厚望。然而,税务机关在管理服务的过程中,发现新办企业总会遇到一些办税误区。

  下面就由小编带领大家来梳理一下新办企业七处应引起重视的问题,希望新办企业能少走弯路,合法经营、茁壮成长。

    1、电话无法取得联系 

  实例:某企业在小编公司注册了公司,但是他们觉得企业刚刚起步,没有营业也没有收入,觉得做账和报税都无所谓,直接不管了,但是申报期要到了,小编主动拨打出电话联系您,结果得到的仅仅是“嘟嘟嘟”的提示音,虽然我有心帮您,但也无力呀!

  后果:紧急、重要涉税事项无法及时通知到您;纳税申报产生逾期……这些都将影响您的纳税信用登记评价!

  建议:不管企业有没有营业,只要企业一旦成立就要做账和报税,否则纳税申报逾期就会影响纳税信用评级,甚至还可能产生罚款。

  2、地址虚拟查无下落

  实例:每年工商局或者银行都会寄一些信函到企业所注册地址,确认有没有人签收,如果没有人签收就会被认为:因地址无法联系的到而被列入异常。

  后果:纳税人逾期未申报,税务机关电话无法取得联系,且实地核查无下落的,将被认定为非正常户;日常核查、评估核查无下落,可能会被认定为走逃企业,问题将会非常严重!

  建议:在注册时一定要提供实际的地址,而且要确定是能联系得到的,如果没有地址,我们千百度可以提供地址挂靠,只要您是跟我们签了记账报税协议的,每年我们都会帮你接收工商局或者银行寄的信函及接听工商局、税务局和银行的电话,有什么重要通知我们也会及时通知您。

  3、同一法人评级牵连

  实例:商事制度改革后,同一法定代表人可能会注册多家企业,并且企业可能位于同一地址。

  后果:小编在此要提醒您,如果法人拥有多家企业,假若其中一户因为未履行涉税义务被认定为非正常,不仅该企业纳税信用等级将判定为D级,而且其他共同法人企业均将受到牵连。

  建议:目前全国范围内加强信用体系建设,法人应用心守护名下的每一家企业纳税信用状态,避免在纳税信用评级时互相受到牵连。

  4、甩手掌柜依赖代理

  实例:现在各类中介公司层出不穷,可以帮助纳税人完成注册、申报、办税、购票等多个事项,确实为纳税人带来了便利。但是便利的同时还要注意,找代理公司最好找专业的,服务好的,不要图便宜就找一些个人代理或者是不专业的代理公司,有些代理公司收了钱是不办事的!

  后果:一旦代理人更换,税务机关与他们联系往往不予理睬,紧急、重要涉税事项无法及时通知到户,白白产生违规行为!

  建议:找代理公司可以找深圳市千百度企业管理咨询有限公司,我们千百度财税成立于2006年,一直致力于工商和财税服务,对工商和税务相关问题都熟悉,并且拥有一只专业的财税人员,在工商服务行业得到了客户的好评和信任。

  5、办税人员变换频繁

  实例:如果办税人员频繁更换,可能会造成进项发票的认证、抵扣因交接失误或新办税员不了解政策规定,造成逾期未抵扣。

  后果:非规定原因导致逾期未抵进项,不再进行抵扣

  建议:办税人员尽量要保持固定,如果发生办税人员变更,应准确做好交接工作,避免产生重大涉税错误。

  6、忽略义务拖延申报

  实例:新成立企业,有的时候认为公司并没有发生经营业务,反正也是零申报,拖延几天没关系。

  后果:如果拖延至逾期,企业将会被要求限期整改,并接受税务机关处罚;如果逾期未申报并且无法联系,且实地核查无下落,将会被认定为非正常户。

  建议:按期进行纳税申报,如果担心忘记申报,可以找千百度财税,千百度财税专业帮助企业解决各种工商财税疑难,为企业排忧解难。

  7、税企邮箱长期未用

  实例:有些新办企业不知道税企邮箱在哪?有些长期不打开、未使用,错过各类税收优惠措施宣传或者发票核查通知。

  后果:税企沟通不畅,相关税收政策、通知、要求无法第一时间送达。

  建议:每一企业均可通过网站的申报大厅进入税企邮箱。

  该邮箱是税企信息交流的最直接、最便捷的通道,纳税人应该要经常使用。

  最后,小编提醒,国税金三系统功能强大,随着其不断完善和优化,税务机关的管理更加规范、透明,企业的任何不良记录都将给企业带来信用减分,上述七处误区,一定要避免哦!

来源:厦门国税

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今天起,11项税收政策开始实施 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 1.个人购买符合规定的健康商业保险,税前扣除政策推向全国

根据《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)和《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第17号)规定,自2017年7月1日起,商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出可在个人所得税法规定减除费用标准之外限额扣除。

2.发票开具政策落地

增值税普通发票需填写购买方纳税人识别号,否则将不得作为税收凭证

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)文件规定,自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

销售平台系统要与增值税发票税控系统后台对接

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)文件规定,自2017年7月1日起,销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

3.简并增值税税率

取消13%的增值税税率

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定,自2017年7月1日起,13%的增值税税率简并为11%。

购进农产品抵扣方法调整

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定,自2017年7月1日起,纳税人购进农产品,按规定抵扣进项税额部分货物的出口退税率调整为11%。

部分货物的出口退税率调整为11%

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定,自2017年7月1日起,部分货物的出口退税率调整为11%。通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率,以出口货物报关单上注明的出口日期界定。外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,购进时已按13%税率征收增值税的,执行13%出口退税率;购进时已按11%税率征收增值税的,执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,执行13%出口退税率。出口货物的时间,按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

4.增值税专用发票认证期限延长至360日

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定,自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

5.印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)开始使用

根据《国家税务总局关于使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第9号)规定,2017年7月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)。

6.资管产品增值税征收新规

根据《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税〔2017〕2号 )规定,2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税。

7.创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策

根据《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知 》(财税〔2017〕38号)号规定,创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策中,其中有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,涉及个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。

8.国家税务总局制定税收规范性文件制定管理办法,将对7事项进行合法性审查

为了规范税收规范性文件制定和管理工作,落实税收法定,促进税务机关依法行政,保障税务行政相对人的合法权益。国家税务总局出台《国家税务总局制定税收规范性文件制定管理办法》自2017年7月1日起施行。

9.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》

国家税务总局等六部委联名发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》规定,从今年7月1日起实施,要求金融机构必须在2017年年底前完成对存量个人高净值账户尽职调查、在2018年年底前完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

10.《2017年关税调整方案》

2016年12月23日,国务院关税税则委员会发布通知称,《2017年关税调整方案》规定,自2017年7月1日起实施第二次降税;自2017年1月1日起对822项进口商品实施暂定税率,自2017年7月1日起,将实施进口商品暂定税率的商品范围调减至805项;对铬铁等213项出口商品征收出口关税,其中有50项暂定税率为零。

11.《多边税收征管互助公约》

《国家税务总局关于<多边税收征管互助公约>生效执行的公告》(国家税务总局公告2016年第4号)明确,我国于2013年8月27日签署了《多边税收征管互助公约》(以下简称《公约》),并于2015年7月1日由第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议批准。2015年10月16日,我国向经济合作与发展组织交存了《公约》批准书。根据《公约》第二十八条的规定,《公约》将于2016年2月1日对我国生效,自2017年1月1日起开始执行。

来源:北京地税

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税收优惠健康险7月1日全国推开 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 根据财政部、税务总局、保监会联合发布的通知,自今年7月1日起,商业健康保险个人所得税试点政策将推广到全国范围实施。

根据政策,纳税人投保商业税收优惠型健康险后,可以在当年(月)计税时,按照2400元/年或200元/月的限额标准,对个人应纳税所得额予以税前扣除。该政策的适用对象为取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。与普通商业健康险不同,该险种除了可以在限额内免交个税,税优险还可带病投保,且保证续保,保险公司不得设置免赔额、犹豫期。

对于投保过程中具体操作,业内人士解释,对于投保人一次趸交一年保费的,分摊在各个月份,按月扣除。比如张三购买一年期商业健康险,一次性交费2200元,则平均每月可以从个人应税收入中减去183元。他同时提醒,个人直接购买税优商业健康险产品的,取得税优识别码后,应及时向扣缴单位提供保单信息,扣缴义务人依法对其进行税前扣除。“个人购买商业健康保险未获得税优识别码,以及购入其他保险产品的,不能享受税前扣除政策。因此,纳税人要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策,主要看购买时能否取得税优识别码。”上述人士表示。

此外,该险种报销比例高。已经参加公费医疗或有基本医保人群投保税优健康险后,医疗费用支出在前两项已经报销的基础上,余下自费部分税优健康险简单赔付率不低于80%。

如广东省投保人王某购买了新华保险的一款个人税收优惠型健康保险,此后因病住院治疗,新华保险为其赔付税优健康保险金983.19元。因为王某同时缴纳了社会医疗保险,其所在单位还为其购买了团体住院补充医疗保险,加上新华保险的税优健康险赔付,按照相关手续办理报销和理赔,王某住院治病个人仅需花费40多元,自付比例只有2%。

目前国内获得税优健康险销售资格的保险公司超过20家。《经济参考报》从人保健康、阳光保险等公司的赔付案例显示,税优健康险二次理赔后,个人自付比例一般从40%降至2%—5%,医疗开支负担大为减轻。

“税优健康险能够覆盖基本医疗保险和补充医疗保险之间的空白地带,成为医疗保险体系的有效补充。商业健康保险的发展对建立完善医疗保险‘第三支柱’具有积极意义,税收优惠政策出台,有助于加快构建我国多层次医疗保险体系。”业内人士表示,税收优惠商业健康险进行产品设计时,遵循“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”的原则,这类保险产品有一定的社会半公益性质,这项政策的出台不仅可以提高人民群众医疗保障水平,同时可以提高公众对商业健康险认知,吸引更多市场主体参与。

业内人士预计,尽管眼下税优健康险市场只在起步阶段,但税优健康险前景值得期待。2012年起,我国健康保险进入快速发展阶段,成为保险业增速最快的板块。机构预测,到2020年健康险保费有望达到7000亿至10000亿元,成为与财险、寿险并列的三大业务板块之一。

来源:经济参考报

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靠公积金买房这件事,靠谱吗? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   理想和现实中间隔着“谁”?

  近期,北京市住房公积金管理作出多项调整。

  比如,北京市住房管理中心近日公布,北京市住房公积金将于本月30日19点至7月1日9点开展结息对账。也就是说,7月1日9点后,大家的公积金账户会多出一笔利息。

  而6月初时,北京市还公布,7月1日起,北京住房公积金的月缴存额上限将上调至5548元,职工和单位月缴存额上限均为2774元。

  全国住房公积金管理也有好消息,全国住房公积金异地转移接续平台将在6月底前上线,实现“账随人走、钱随账走”。

  其实,长期以来,公积金的存在似乎让大家既熟悉又陌生。

  购房者需要用它去贷款,也需要每个月提取公积金去补贴还贷。

  没有购房需求,或者暂不购房的人,公积金或只是一个“隐形账户”的概念。

  但无论陌生或熟悉,都不能否认,公积金是非常重要的一项社会保障制度。每年7月1日,公积金缴存上限、缴存下限的调整更是关切大家的利益。

  可是,“谁”来决定你的公积金缴存额度调不调?靠公积金真的就能买的起房了吗?中央财经大学保险学院教授郝演苏告诉中新社国是直通车记者,就当下一二线城市的房价而言,保障中低收入群体住房需求其实和公积金管理关系并不大,主要还在于国家在经济适用房、廉租房等方面对低收入群体住房需求的支持力度。

  怎么调?

  北京市公积金管理中心近日发布通知:根据北京市人力资源和社会保障局、北京市统计局公布的2016年度北京市职工月平均工资计算,2017住房公积金年度北京住房公积金缴存基数上限为23118元,月缴存额上限为5548元,职工和单位月缴存额上限均为2774元。原则上不允许突破住房公积金缴存基数及月缴存额上限缴存住房公积金。

  熟悉公积金的小伙伴都知道,每个月单位和个人缴存的金额是一样的,而且不用扣所得税。也就是说,如果你每月缴存2774元,单位也要给缴存2774元,最后到你账户的就会有5548元。

  同时,作为公积金最大的一个用处,它与购房时公积金贷款的额度密切有关。缴存额越高,贷款额度也会越高。但是,如果你已经达到国家规定的首套房最高贷款120万的上限,就不会再提高了。

  相较这次调整之前,北京住房公积金缴存基数上限的21258元,月缴存额上限的5102元,这次,对于高收入群体确实是个好消息,尤其是月工资高于21258元的人群,公积金月缴存额最多将增加446元。

  谁来定?

  北京住房公积金缴存基数调整的政策具有一定弹性,虽然国家出台了通知,但并非强制执行,那么,你的缴存额度调不调,最终由谁来决定呢?

  其实,第一决定调不调的就是你自己。

  根据北京市人社局、统计局早前公布的北京市2016年度职工平均工资,2016年全市职工月平均工资为7706元。如此看来,这次调整了公积金缴存基数的上限,似乎和大多数人关系不大。

  其次,看的就是你所在公司的实力情况了。“公司情况比较好的,比如金融机构,调整的可能性就比较大,效益相对没有那么好的公司,调整的可能性就比较小。”郝演苏说。

  那么,公积金月缴存额上限调整,是否意味着贷款额度也会相应调整呢?

  目前,北京市公积金贷款额度最高为120万元,但结合当前北京市的房价来看,公积金贷款额度似乎还是不太够用。

  对此,郝演苏表示,设立公积金制度主要是为了解决职工的住房问题,而这种住房需求主要指的是无房人群的住房困难。但是就当前整个经济环境来看,在房价已经比较之高的情况下,大家都希望多贷款,放开贷款反而会助推房价进一步上涨。目前,各个银行都在收紧贷款,就是为了抑制房价。“短期来看,也并不可能放开。”

  如此听来,似乎要靠公积金贷款买房有点难?郝演苏告诉记者,公积金贷款额度确实有限,并且通常情况下,公积金贷款主要服务的是廉租房、经济适用房等购房人群。因此,如果是北上广深这样一线城市的购房群体有一定的积蓄更重要,公积金贷款起到辅助的作用。

  收入越低,公积金购房作用越小?

  公积金的使用,近年来随着房价的上涨,却越来越尴尬,尤其是在北上广等房价上涨较快的一线城市。这是怎么回事呢?

  原来,有媒体发现,据各地公积金管理中心公开数据显示,2016年,北京、上海、广东公积金缴存中,低收入人群分别占比53.1%、57.44%和68.99%,

  但是在住房公积金个人贷款中,上述三地低收入群体只占到30.6%、35.36%和26.64%。

  也就是说,缴存人群中,低收入人数较多,但是在贷款使用中,却流向了中高收入人群。这是怎么回事?

  郝演苏表示,公积金的存缴比例和收入是正比的,收入越低、公积金缴存额度就低,虽然低收入群体缴存了公积金,但是相对应的首付能力有限,尤其是北上广这样的城市,房价如此高,公积金对于这些人群而言作用并不大。从而就造成了有能力公积金贷款购房的主要是中等收入人群。“所以,要解决低收入人群的住房需求不能仅仅依靠公积金管理,更多的应该是加大国家对于廉租房、经济适用房等的建设力度。”

  其实,近年来国家一直在不断加大保障性住房的建设力度。《全国住房公积金2016年年度报告》中显示,2016年末,累计为城市公共租赁住房(廉租住房)建设提供补充资金2176.20亿元。累计为373个保障性住房建设项目提供贷款862.07亿元,占项目总投资的33.93%,支持建设保障性住房7127.28万平方米。可以解决约120万户职工家庭住房困难。

  而在北京市公布的供地计划中,也大幅增加了自住房的供地,未来5年自住型商品房将供地1020公顷、拟建25万套房。今年自住房供地则由原先的1.5万套大幅增加至5万套。

来源:中新社

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如何理解“偷税” Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 也许有的朋友会以为,只要少缴了税款就是偷税。对于外行人来说,简单这样理解无伤大雅,但对于税务人员来说,则不能这么轻描淡写的去理解,而是需要对偷税的定义逐字逐句反复揣摩。

什么是偷税?征管法六十三条是这样规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。

就这么一个看似简单的条款,在征管法已经颁布了16年之久后,依然是争议不断。在基层执法过程中,令人无比烧脑。

从法条中,我们可以看出,若定性为偷税,必须满足“手段+结果”。不缴少缴税款是结果,但同时也要使用了一定“手段“。

征管法提到的“手段”,包括以下四种:

伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证;

在帐簿上多列支出或者不列、少列收入;

经税务机关通知申报而拒不申报纳税;

进行虚假纳税申报;

在这四种手段中,前面三种手段比较好界定,也相对容易取证。只要调取到客观证据,即可证明其偷税行为成立。实际执法工作中,最难把握的是第四种“进行虚假纳税申报”。

实际执法中,很多税务人员会把”虚假纳税申报“等同于”申报不实“。一旦看到一个企业申报表的税款数字不对,就全部按照“申报不实=虚假纳税申报”来进行判断。殊不知,这样执法,妥妥地将绝大多数被查的企业都装进偷税的笼子里。

为什么呢?因为稽查局查办的企业大部分都是办了税务登记证的企业,一个办了税务登记证的企业,如果不来进行申报少缴了税款,按照法释(2002)33号的规定,这属于“通知申报而拒不申报”,偷税!如果来申报了,但报的税款有误,那就按“进行虚假的纳税申报”,偷税!

但这样定性,真的可以吗?

我们先来看看相关的法律解释,如何界定“虚假纳税申报”?

征管法释义是这样解释的,所谓进行虚假的纳税申报,是指纳税人在进行纳税申报的过程中,制造虚假情况,不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报告及其他纳税资料的行为。

法释(2002)33号的规定是“虚假的纳税申报”,是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料,如提供虚假申请,编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等。

这两个解释,里面提到的“制造虚假情况”“提供虚假资料”,其实已经充分表明了,不是说申报数字不对,就可以认定为虚假纳税申报。还必须在一些行为来表明其“主观故意”的。

接下来,我们看总局的两个文件,不仅明确表示了偷税需要有“主观故意”,而且这个主观故意必须有证据。

《国家税务总局办公厅关于呼和浩特市昌隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函》(国税办函〔2007〕513号):“《税收征管法》未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题,在处理此类情况时,仍应按《税收征管法》关于偷税应当具备主观故意、客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。税务机关在实施检查前纳税人自我纠正属补报补缴少缴的税款,不能证明纳税人存在偷税的主观故意,不应定性为偷税。”

《国家税务总局关于税务检查期间补正申报补缴税款是否影响偷税行为定性有关问题的批复》(税总函〔2013〕196号):“税务机关认定纳税人不缴或者少缴税款的行为是否属于偷税,应当严格遵循《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定。纳税人未在法定的期限内缴纳税款,且其行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的构成要件的,即构成偷税,逾期后补缴税款不影响行为的定性。纳税人在稽查局进行税务检查前主动补正申报补缴税款,并且税务机关没有证据证明纳税人具有偷税主观故意的,不按偷税处理。

我们再看一个实际的案件批复,这个案例应该具有很强的借鉴意义。

税总函【2016】274号 国家税务总局关于北京聚菱燕塑料有限公司偷税案件复核意见的批复

北京市国家税务局:

你局《关于对2009年北京聚菱燕塑料有限公司偷税案件复核意见有关问题的请示》(京国税发〔2016〕138号)收悉。经研究,批复如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条,该企业为部分管理人员购买的商业保险支出不得在企业所得税税前扣除。但是,该企业税前扣除的上述支出,是企业真实发生的支出。

根据你局提供的材料一、除本案所涉及稽查外,未对该企业进行过其他稽查立案处理;二、除本案所涉违规列支行为外,未发现该企业成立以来存在其他违规列支行为;三、本案所涉该企业为部分管理人员购买的商业保险已在当期代扣代缴了个人所得税。据此,从证据角度不能认定该企业存在偷税的主观故意。综上,我局同意你局的第二种复核意见,即不认定为偷税。

这个文件说的是什么事情呢?我给大家简单地复盘一下,就是这个被查的公司,在进行企业所得税纳税申报时,没有将给部分管理人员购买的商业保险进行纳税调增(这种商业保险属于不应该在企业所得税税前扣除的支出),从而少缴了企业所得税。

税务机关在违法行为定性上发生了争议,一种意见认为应该定偷税,理由是“虚假纳税申报”;一种意见认为不应该定偷税,理由是只有一张申报不实的申报表,找不到“主观故意”的证据。

僵持不下,找总局评判。最后,总局支持了不定偷税这个意见。

这些文件清晰地表明,“主观故意性”不仅偷税的一个前置条件,并且更重要的是,需要找到证据来证明这个故意性。

所以,在实际执法中,如果没有企业弄虚作假的证据,对于申报不实的情况,不定性为偷税是比较恰当的。毕竟,税收政策纷繁复杂,且不说企业,就是专门从事稽查的税务干部也不敢说自己能把申报表填写得百分百正确,企业政策理解不到位是很常见的情况。“法律不强人所难”,我认为唯有以慎审的态度对待偷税的认定,才能正确贯彻立法本意。

来源:中国会计视野

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进驻霍尔果斯地区有什么好处? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 霍尔果斯注册公司所享受的优惠政策有哪些?在霍尔果斯注册公司的时候需要的资料有哪些?进驻霍尔果斯地区有什么好处?今天就让千百度财税带您一起来了解一下怎么在霍尔果斯注册公司。


霍尔果斯的优惠政策:

1、享受企业所得税“五免五减半”,当年留存开发区财政的增值税、营业税、所得税总额在300-500万元、500-1000万元、1000-2000万元、2000万元以上的,分别按留存总额20%、25%、30%、35%的比率予以扶持

2、股权投资合伙类企业,企业所得税为零,个人所得税税率按照20%征收,地方分享部分的50%拨付企业,扶持企业发展。增值税阶梯式返还。



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霍尔果斯注册公司需要的基本资料:

1、公司名字;

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3、公司经营范围;

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关于 深化科技奖励制度改革方案的通知 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 国务院办公厅印发关于

深化科技奖励制度改革方案的通知
国办函〔2017〕55号


各省、自治区、直辖市人民政府,国务院有关部门:

《关于深化科技奖励制度改革的方案》已经党中央、国务院同意,现印发给你们,请认真贯彻落实。

                          国务院办公厅

                          2017年5月31日

(此件公开发布)


关于深化科技奖励制度改革的方案


科技奖励制度是我国长期坚持的一项重要制度,是党和国家激励自主创新、激发人才活力、营造良好创新环境的一项重要举措,对于促进科技支撑引领经济社会发展、加快建设创新型国家和世界科技强国具有重要意义。为全面贯彻落实全国科技创新大会精神和《国家创新驱动发展战略纲要》,进一步完善科技奖励制度,调动广大科技工作者的积极性、创造性,深入推进实施创新驱动发展战略,制定本方案。

一、指导思想和基本原则

(一)指导思想。

高举中国特色社会主义伟大旗帜,全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神,以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导,深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略,认真落实党中央、国务院决策部署,按照建立健全党和国家功勋荣誉表彰制度的总体要求,围绕实施创新驱动发展战略,改革完善科技奖励制度,建立公开公平公正的评奖机制,构建既符合科技发展规律又适应我国国情的中国特色科技奖励体系,大力弘扬求真务实、勇于创新的科学精神,营造促进大众创业、万众创新的良好氛围,充分调动全社会支持科技创新的积极性,为推动科技进步和经济社会发展、建成创新型国家和世界科技强国注入更大动力。

(二)基本原则。

——服务国家发展。围绕国家战略全局,改进完善科技奖励工作,调动科技人员积极性、创造性,形成推动科技发展的强劲动力,为提升科技水平、促进创新体系建设、实现创新驱动发展、建设创新型国家服务。

——激励自主创新。以激励自主创新为出发点和落脚点,奖励具有重大国际影响力的科学发现、具有重大原创性的技术发明、具有重大经济社会价值的科技创新成果,奖励高水平科技创新人才,增强科技人员的荣誉感、责任感和使命感,激发创新内生动力。

——突出价值导向。积极培育和践行社会主义核心价值观,鼓励科技人员追求真理、潜心研究、学有所长、研有所专、敢于超越、勇攀高峰。加强科研道德和学风建设,健全科技奖励信用制度,鼓励科技人员争做践行社会诚信、严守学术道德的模范和表率。

——公开公平公正。坚持把公开公平公正作为科技奖励工作的核心,增强提名、评审的学术性,明晰政府部门和评审专家的职责分工,评奖过程公开透明,鼓励学术共同体发挥监督作用,进一步提高科技奖励的公信力和权威性。

二、重点任务

(一)改革完善国家科技奖励制度。

坚持公开提名、科学评议、公正透明、诚实守信、质量优先、突出功绩、宁缺勿滥,改革完善国家科技奖励制度,进一步增强学术性、突出导向性、提升权威性、提高公信力、彰显荣誉性。

1.实行提名制。

改革现行由行政部门下达推荐指标、科技人员申请报奖、推荐单位筛选推荐的方式,实行由专家学者、组织机构、相关部门提名的制度,进一步简化提名程序。

提名者承担推荐、答辩、异议答复等责任,并对相关材料的真实性和准确性负责。

提名者应具备相应的资格条件,遵守提名规则和程序。建立对提名专家、提名机构的信用管理和动态调整机制。

2.建立定标定额的评审制度。

定标。自然科学奖围绕原创性、公认度和科学价值,技术发明奖围绕首创性、先进性和技术价值,科技进步奖围绕创新性、应用效益和经济社会价值,分类制定以科技创新质量、贡献为导向的评价指标体系。自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖(以下统称三大奖)一、二等奖项目实行按等级标准提名、独立评审表决的机制。提名者严格依据标准条件提名,说明被提名者的贡献程度及奖项、等级建议。评审专家严格遵照评价标准评审,分别对一等奖、二等奖独立投票表决,一等奖评审落选项目不再降格参评二等奖。

定额。大幅减少奖励数量,三大奖总数由不超过400项减少到不超过300项,鼓励科技人员潜心研究。改变现行各奖种及其各领域奖励指标与受理数量按既定比例挂钩的做法,根据我国科研投入产出、科技发展水平等实际状况分别限定三大奖一、二等奖的授奖数量,进一步优化奖励结构。

3.调整奖励对象要求。

三大奖奖励对象由“公民”改为“个人”,同时调整每项获奖成果的授奖人数和单位数要求。

分类确定被提名科技成果的实践检验年限要求,杜绝中间成果评奖,同一成果不得重复报奖。

4.明晰专家评审委员会和政府部门的职责。

各级专家评审委员会履行对候选成果(人)的科技评审职责,对评审结果负责,充分发挥同行专家独立评审的作用。

政府部门负责制定规则、标准和程序,履行对评审活动的组织、服务和监督职能。

5.增强奖励活动的公开透明度。

以公开为常态、不公开为例外,向全社会公开奖励政策、评审制度、评审流程和指标数量,对三大奖候选项目及其提名者实行全程公示,接受社会各界特别是科技界监督。

建立科技奖励工作后评估制度,每年国家科学技术奖励大会后,委托第三方机构对年度奖励工作进行评估,促进科技奖励工作不断完善。

6.健全科技奖励诚信制度。

充分发挥科学技术奖励监督委员会作用,全程监督科技奖励活动。完善异议处理制度,公开异议举报渠道,规范异议处理流程。健全评审行为准则与督查办法,明确提名者、被提名者、评审专家、组织者等各奖励活动主体应遵守的评审纪律。建立评价责任和信誉制度,实行诚信承诺机制,为各奖励活动主体建立科技奖励诚信档案,纳入科研信用体系。

严惩学术不端。对重复报奖、拼凑“包装”、请托游说评委、跑奖要奖等行为实行一票否决;对造假、剽窃、侵占他人成果等行为“零容忍”,已授奖的撤销奖励;对违反学术道德、评审不公、行为失信的专家,取消评委资格。对违规的责任人和单位,要记入科技奖励诚信档案,视情节轻重予以公开通报、阶段性或永久取消参与国家科技奖励活动资格等处理;对违纪违法行为,严格依纪依法处理。

7.强化奖励的荣誉性。

禁止以营利为目的使用国家科学技术奖名义进行各类营销、宣传等活动。对违规广告行为,一经发现,依法依规予以处理。

合理运用奖励结果。有关部门和评价机构要树立正确的价值导向,坚持“物质利益和精神激励相结合、突出精神激励”的原则,适当提高国家科学技术奖奖金标准,增强获奖科技人员的荣誉感和使命感。

按照党和国家功勋荣誉表彰制度的有关规定,对生活确有困难的获奖科技人员,通过专项基金及时予以救助。

强化宣传引导。坚持正确的舆论导向,大力宣传科技拔尖人才、优秀成果、杰出团队,弘扬崇尚科学、实事求是、鼓励创新、开放协作的良好社会风尚,激发广大科技工作者的创新热情。

(二)引导省部级科学技术奖高质量发展。

省、自治区、直辖市人民政府可设立一项省级科学技术奖(计划单列市人民政府可单独设立一项),国务院有关部门根据国防、国家安全的特殊情况可设立部级科学技术奖。除此之外,国务院其他部门、省级人民政府所属部门、省级以下各级人民政府及其所属部门,其他列入公务员法实施范围的机关,以及参照公务员法管理的机关(单位),不得设立由财政出资的科学技术奖。

省部级科学技术奖要充分发挥地方和部门优势,进一步研究完善推荐提名制度和评审规则,控制奖励数量,提高奖励质量。设奖地方和部门要根据国家科学技术奖励改革方向,抓紧制定具体改革方案,明确路线图和时间表。

(三)鼓励社会力量设立的科学技术奖健康发展。

坚持公益化、非营利性原则,引导社会力量设立目标定位准确、专业特色鲜明、遵守国家法规、维护国家安全、严格自律管理的科技奖项,在奖励活动中不得收取任何费用。对于具备一定资金实力和组织保障的奖励,鼓励向国际化方向发展,逐步培育若干在国际上具有较大影响力的知名奖项。

研究制定扶持政策,鼓励学术团体、行业协会、企业、基金会及个人等各种社会力量设立科学技术奖,鼓励民间资金支持科技奖励活动。加强事中事后监管,逐步构建信息公开、行业自律、政府指导、第三方评价、社会监督的有效模式,提升社会力量科技奖励的整体实力和社会美誉度。

三、工作实施

(一)由科技部、国务院法制办负责修订《国家科学技术奖励条例》并按程序报请国务院审批,由科技部负责修改完善《国家科学技术奖励条例实施细则》,从法规制度层面贯彻落实科技奖励制度改革精神。

(二)关于国家科技奖励具体实施工作中的提名规则和程序、分类评价指标体系、奖励数量和类型结构、评审监督、异议处理等问题,由国家科学技术奖励委员会分别制定相关办法予以落实。

(三)关于鼓励社会力量科技奖励健康发展问题,由科技部研究制定指导性意见,会同有关方面建立安全审查工作机制。

(四)由科技部会同中央宣传部等部门,进一步加强国家科技奖励宣传报道和舆论引导工作。

来源:中国政府网

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国务院办公厅“放管服”改革专项督查综述商事制度改革篇 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 近年来,各地区、各部门全面深入贯彻落实党中央、国务院“放管服”改革重大决策部署,一系列商事制度改革举措带来的政策红利持续释放。按照李克强总理“要对已放权事项开展‘回头看’,确保放权事项落地显效”的重要指示精神,国务院办公厅“放管服”改革督查组5月中旬赴北京、辽宁、福建等10省市进行督查,深入一线走访暗访各级政务服务中心,随机访谈企业办事人员,召开企业家座谈会听取意见建议,聚焦企业关注的痛点难点,推动政策落地。

降低市场准入门槛,为企业开方便之门

“施公平之策、开便利之门”。实行“多证合一、一照一码”,使营业执照成为企业唯一“身份证”,统一的社会信用代码成为企业唯一身份代码,实现“一照走天下”。对于被整合的证照,企业无需再办理,只需到工商部门办理“一照一码”营业执照即可,减少了往返各部门奔波之苦,节省了大量的时间和精力。

“我在国家博物馆参观时曾看到过封存的109枚公章,可以想象以前企业办事有多难。现在开办企业,我在一个窗口就能办好所有手续,确实省事多了。”捧着“二十二证合一”营业执照的河南非凡阳光电子商务有限公司负责人贾雷感慨地说。

推进企业登记全程电子化,是充分利用信息化手段提高准入效率的有效手段。福建平潭的高平平是全国首个通过“自助登记打照机”全流程自助操作申领到营业执照的个体户。“没想到会这么方便!只要凭身份证在自助登记打照机上按照提示完成操作,就拿到了营业执照。”高平平说。

“以前政府部门审批就好像个‘黑箱子’,现在好多了,各个环节、流程都更加公开透明了。”厦门市集美区味友饮食店负责人王瑞祥说,他创办的老字号餐饮企业开设了几家分店,明显感觉办事比以前规范和方便了。

“以敬民之心,行简政之道。”截至今年5月,本届政府已将全部226项工商登记前置审批事项中的87%改为后置审批或取消。商事制度改革举措使市场准入更便利,改革的红利正在显现:国家工商总局统计,2016年全年市场主体增加1651万户,平均每天新增市场主体4.5万户;全年增加企业550万户,平均每天新增企业1.5万户。中国每千人拥有企业户数达19户,深圳、广州、上海等城市每千人拥有企业户数超过50户。

世界银行营商环境报告显示,2016年中国营商环境排名第78位,比2015年提升了6位,商事制度改革以来,排名提高了18位。

“放活”“管好”并重,推动企业恪守诚信

“放管结合”是商事制度改革的核心内容,只有管得更好,才能放得更开。“双随机、一公开”、信用综合监管、大数据监管、风险分类监管等各项事中事后监管改革措施,不断优化制度供给,推动监管方式改革创新。

由国家工商总局牵头建设的国家企业信用信息公示系统,实现了“全国一张网”。每个企业都有一张“信用身份证”,企业无论走到哪里,都带着一大串信用信息,政府部门、社会公众、交易方通过系统查询,就能把这个企业看得清清楚楚。有了“信用身份证”,企业只要触碰监管红线,就会处处受限,从而倒逼企业恪守诚信。

据工商部门统计,2016年,该系统日均访问量6105万人次,日均查询量2777.1万人次,同比增长了3.21倍和3.17倍;对降低市场交易风险和社会交易成本,提高经济运行效率,建立信用综合监管机制发挥了重要作用。

“行政许可、行政处罚、抽检抽查、联合惩戒等涉企信息在平台清楚地展示,有利于树立自己的品牌,让企业更加爱护自己的羽毛。”厦门金龙汽车有限公司行政管理负责人王红星说,通过这张网,企业主动接受社会监督,积累自身信用,收获了更多的信用红利。

企业无事不插手、企业有事不撒手。随着简政放权的深入推进,事前审批事项逐步减少,事中事后监管更加全面。在工商部门的随机抽查事项清单中,流通领域商品质量、侵害消费者权益行为、广告违法行为、商标违法行为等12项工商检查事项全部纳入,全部实施随机抽查。

针对“12315”热线投诉中涉及预付卡经营范围的美容美发、餐饮等企业,江西省工商部门近日开展预付卡专项“双随机”联合检查,根据统一社会信用代码随机摇号,抽取不少于30%的市场主体,共抽查市场主体共3019户。

重庆市通过“疏堵结合”来规范小作坊、小摊贩的生产经营活动,一方面建立事先准入登记制度,适当降低市场准入门槛;另一方面建立食品品种目录管理制度,同时明确生产经营要求,加大信用记录、信息公示、抽查检测等监管力度,做到既保障困难群众收入,又规范生产经营。

促进新业态蓬勃发展,为结构转换提供新动能

注册资本登记制度改革、“先照后证”、企业登记简易注销等一系列商事制度改革的举措,由表入里、由浅入深,层层递进,最大限度的放宽市场准入,激活市场主体活力。当前,新产业、新业态蓬勃发展,为经济新常态下的结构转换提供了新动能,成为激活市场的源头活水。

“注册资本认缴制对于我们这种需一定资本规模以吸引风投融资、从而不断增加研发资金的高新技术企业来说,着实打破了制约发展的瓶颈。”蔡先生是北京中关村示范区朝阳园内一家高新技术企业的CEO,注册资本实缴制改为认缴制后,他为公司办理注册资本由500万元增至3000万元的手续。增资扩股后,公司的资金充裕,产品提质,企业已步入了良性发展的轨道,效益不断提升,规模日益扩大。

新设企业结构加快调整,与宏观经济走势相吻合。据国家工商总局统计分析,今年4月以来,新经济特别是新兴服务业持续较快发展,为推动产业转型升级,促进经济发展新旧动能转换奠定了重要基础。

福建泉州市光轮网络科技公司是一家从事电商的小微企业,企业成立之初只有两个人、两台电脑,没有固定办公场所。该公司进驻泉州网商虚拟产业园以后,泉州市丰泽区工商局专门设立了集群注册窗口,公司三天就拿到了营业执照,解决了创业初期的最大难题,企业从起初的两人发展到十几人,实现盈利。

国家工商总局抽样调查显示,大量增加的企业和个体工商户成为吸纳社会就业的主渠道,平均每家企业带动就业7至8人,每户个体工商户带动就业2.9人。

贵州省施秉县返乡创业人员龙禄颖成立的舞水云台旅游商品开发有限公司,就得益于开办企业的便利环境。把自己的公司办得红火后,她还先后扶持孵化了3家微型企业和1家农民专业合作社,共解决1670名农村妇女就业。

国家工商总局发布的2017年一季度市场环境形势分析报告显示,一季度全国新登记市场主体359.8万户,同比增长19.5%,平均每天新登记4万户。新设企业开业率为69.6%,户均从业人员由开业时6.5人增加到7.7人,同比增长18.5%。

来源:新华社

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收藏 | 国务院6项减税政策划重点了! 事关你我,速速收藏 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 2017年4月19日国务院常务会议确定实施六项减税政策,这些减税措施既有对原有措施加大力度、扩大范围、延长期限,又有新出台的优惠政策,减税的力度较大,而且具有很强的针对性,是推进供给侧结构性改革的重要举措,将进一步激发市场活力,促进经济转型升级。


根据国务院决定,5月2日,财政部、税务总局和科技部制定下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),明确了提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的政策。

原有政策:

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。(财税〔2015〕119号)

新政策:

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

第一次将投资抵扣税收优惠扩大至个人投资者

这在个人所得税优惠领域是一次全新政策尝试

企业所得税部分:

一、政策内容

(一)公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

小贴士:

1.满2年是指公司制创投企业、合伙创投企业投资于初创期科技型企业的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。

2.投资额,按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。出资比例,按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。

3.法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业,可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不足抵扣的,可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的,应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

二 、备案程序和要求

(一)公司制创投企业

公司制创投企业应在年度申报享受优惠时,向主管税务机关办理备案手续,备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件。同时将文件要求的相关资料留存备查。

(二)合伙创投企业及其法人合伙人

1.合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后3个月内向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》。

2.法人合伙人应在年度申报享受优惠时,向主管税务机关办理备案手续,备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》。同时将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料、合伙创投企业主管税务机关受理后的《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》及其他有关资料留存备查。留存备查的其他资料同公司制创投企业。

个人所得税部分:

一、政策内容

有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人采取股权

投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%,享受投资抵扣减税政策。

小贴士:

(一)合伙创投企业个人合伙人享受政策要点:

1.经营所得的计算:与其他合伙企业个人合伙人分经营所得的计算方法一致

2. 个人合伙人可抵扣投资额的计算:合伙创投企业投资到所有符合条件的初创科技型企业的投资额× 70%×个人合伙人实缴出资比例

3. 实缴出资比例的计算:按合伙创投企业投资到符合条件的初创科技型企业满2年的年末,个人合伙人实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。

(二)天使投资个人享受政策要点:

1.抵扣时点:天使投资个人转让初创科技型企业股权时,享受抵扣减税政策。

2.抵扣对象:股权转让所得。

3.抵扣期限:持有的初创科技型企业股权转让完毕为止。(特例:该企业注销清算)

4.注销清算的初创科技型企业未抵扣完毕的投资额:可自注销清算之日起36个月内,抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

二、备案程序和要求

(一)合伙创投企业个人合伙人投资抵扣优惠的办理:备案+报告

备案:合伙创投企业向主管税务机关办理投资抵扣备案

报告:合伙创投企业在投资满2年后每个纳税年度,办理报告手续。个人合伙人在办理纳税申报时,一并办理投资抵扣

(二)天使投资人个人投资抵扣优惠的办理:备案+报告+登记

备案:应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。多次投资同一初创科技型企业的,应分次备案。

报告:转让未上市的初创科技型企业股权,应于股权转让次月15日内,向主管税务机关报告投资抵扣情况。纳税申报时一并办理投资抵扣。

登记:被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的,应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》

天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的,应及时持《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》到主管税务机关办理情况登记。

商业健康险:遵循“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”的原则。符合税收政策规定的商业健康险是保本微利、惠民生的特殊设计的保险产品,具有一定的社会半公益性质。

主要险种:


政策适用人群:


商业健康险个人所得税政策和征管操作:

2017年7月1日起,个人购买符合规定的商业健康保险产品,可以按照2400元/年(200元/月)的标准在税前扣除。

单位统一为员工购买的,视同个人购买,按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金,并在2400元/年(200元/月)的标准内按月税前扣除。

享受政策方式:

纳税人购买符合规定的商业健康保险,并取得税优识别码作为享受税收优惠政策的依据,依法享受政策。


优惠内容:

自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得额减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

享受条件:

1.小型微利企业:是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业

(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

2.应纳税所得额:

自2017年1月1日至2019年12月31日,年应纳税所得额低于50万元(含50万元)。


纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:

农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

延续的增值税优惠政策:

(一)有线电视收视费免征增值税政策

(二)新疆国际大巴扎项目免征增值税政策

(三)重点群体创业就业扣减增值税政策

(四)退役士兵创业就业扣减增值税政策

(五)对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税


物流企业享受税收优惠的具体内容:

物流企业自有的仓储设施用地,不管是自用还是出租,只要是用于符合条件的大宗商品存储,就给予减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税的优惠。该项优惠政策的延续期限暂定为3年,自2017年1月1日至2019年12月31日。

享受税收优惠的物流企业的界定:

至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方服务的物流企业;且在工商部门注册登记营业执照文本中注有物流、仓储或运输的字样。

享受税收优惠的仓储设施用地的界定:

同一仓储设施占地面积必须在6000平方米(含6000平方米)以上,且存储的是大宗商品。

享受税收优惠的大宗商品界定:

大宗商品,是指与人民生活和生产密切相关的农产品和农业生产资料 、矿产品和工业原材料 。

不属于税收优惠范围的用地:

物流企业储存食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的土地。

物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储设施的用地。

在建或未投入使用的仓储设施用地。

非物流企业的内部仓库用地。(来源:北京国税微信)

来源:中国政府网

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国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 2017年第22号

为进一步规范设有固定装置非运输车辆免税管理,依据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第38号公布)、《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第43号)的规定,税务总局决定调整规范《设有固定装置非运输车辆免税图册》(以下简称《免税图册》)。现将有关事项公告如下:

一、2005年1月至2016年5月下发的《免税图册》(总第1册至第50册,以下简称《历史免税图册》),至2017年7月31日停止执行。

二、《历史免税图册》中,符合免税条件并需要列入《免税图册》的车辆,由车辆生产企业或纳税人依照国家税务总局公告2016年第43号、《国家税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置非运输车辆信息采集的公告》(国家税务总局 工业和信息化部公告2015年第96号)和《国家税务总局 工业和信息化部关于修改设有固定装置非运输车辆信息采集表和车辆图片要求的公告》(国家税务总局 工业和信息化部公告2016年第55号)的规定,于2017年6月30日前重新提交相关信息及资料。税务总局将对生产企业或纳税人提交的信息及资料按规定进行核实,更新《免税图册》。

特此公告。 

国家税务总局

2017年6月1日

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2017年财务人员要集体崩溃了 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   2017年财务人员要集体崩溃了,要集体辞职了啊!营改增+金税三期+五证合一+税收实名制认证+国地税联合稽查+个人税号+机器人+信用体系+个税改革值得关注!

  财务的职业能力要求越来越高,在各种压力下,很多财务人员大喊“我不干了!辞职!”

  中小企业老板很烦,每天听到会计传达的的各种税务要求,就更烦了,不赚钱还要缴税?

  很多中小企业的财务人员既要做会计、又要做出纳,有的还兼行政,和政府部门相关的跑腿都要去,而且…老板还不满意,因为财务工作不能给公司“创收”!带不来钱!到处还都是坏消息!

  不仅如此,会计们还要冒死谏言,“这笔款这样处理真的会有风险!…这个票真的不能开…税法有新的要求…” 老板才不理会,顺便丢给你一张昨天和朋友桑拿专票让你处理…

  最重要的是,财税人员的薪水也不高。

  一面是血淋淋的现实把会计们逼的无路可走;另一面,老板们也没钱赚,若真赚钱了又怎会亏待经常加班的财务?

  盘点中小企业面临的财税风险

  01.国地税深度融合,联合入户稽查

  国地税联合之后,办税方便了很多也很明显,但是他们的税收分析和联合执法能力确实增强是几何倍数!而会计们根据老板的“旨意”做账,能不怕吗?

  国地税“共同进户、共同检查、联合审理、各自处理”,也就是说一次来了2大部门,送走了之后,还要分别到人家各自府上缴罚款。

  02.防伪税控网络开票系统升级

  现在开具的每一张发票上都有数据签名,税局都会进行验证,这在一定程度上遏止了卖假发票泛滥。

  但更重要的是:启用新系统后,发票的存根联和抵扣联均存放在后台数据库中,方便购销方票面信息的双向比对。这样监控起来是不是更方便,更全面?

  03.金税三期上线

  金税三期,从它闪亮登场的那一刻就备受“追捧”与关注,官方说法:“对提高纳税人的遵从度和满意度具有极其重要的意义!”人家的大数据和云计算,核查分析同一法人相关性、同一地址相关性;实时监控企业的进销环节以及库存数量;通过比对和追踪让虚开发票的、虚假抵扣的无处可逃…

  04.多证合一,各部门信息共享

  三证合一、五证合一之后,现在又要推多证合一了!近日国务院办公厅印发《关于加快推进"多证合一"改革的指导意见》,解决各类证照数量过多、"准入不准营"、简政放权措施协同配套不够等问题,使"多证合一"改革在2017年10月1日前落到实处。

  李克强总理提出,要逐步使"一照一码"营业执照成为企业走天下的唯一"身份证"。多证怎么"合"?唯一的"身份证"怎么拿?企业群众将少跑哪些腿,享哪些便利?也是财务人员必须关注的问题。

  05.宽进严出,注销公司难上加难

  既然这么难做,那劳资不干了!说撤就撤?你以为注销公司和注册公司一样容易呀!有人比喻注销公司是“一条求生不得求死不能的路…”这才是让创业者最头痛的!

  税务局、工商局前前后后跑断腿不说,关键是还得花钱。但是不注销又不行,上头有政策压着呢!主要是企业信用和个人信用联合了,公司法定代表人和股东会被限制贷款、买房、出境…以后想要注册其他公司也难了!

  那找代办吧!好办法,可是注册公司只收800的代理,注销公司至少得收你两三千,还得根据公司成立时间以及是不是一般纳税人加价!

  06.工商税务黑名单 + 信用联合惩戒

  最高人民法院与国家发改委等44部门联合签署《关于对失信被执行人实施联合惩戒的合作备忘录》,提出55项惩戒措施。包括对从事商业行为的限制、部分行业准入的限制、担任重要职务的限制、享受优惠政策的限制…还有大家经常说的限制高消费及出境等。

  要知道这责任人不仅仅是法定代表人和股东,财务负责人也是。所以小会计对老板言听计从,做了假账,少缴了税,结果影响了个人信用,划得来吗?

  财政部门将会计人员的考核录入会计诚信档案,并实施动态管理,考核结果作为会计师任职资格评审和先进评比的重要依据。考核合格的会计人员接受财政部门的正常管理;考核不合格的人员,在媒体上进行公告,违反法律法规的依法分别予以行政处罚或追究刑事责任。如今,会计人员信用状况已变为“会计人身份证”,其作用正日益凸显。一旦出现信用污点,带上不良记录的“身份证”,你会发现以后换工作或者个人的生活都举步维艰。

  07.个人“税号”时代来了

  个人“税号”,即国家为每人编制的具有唯一性的、载有纳税人纳税信息的2017“身份证”,也是为每个人一生的纳税行为所建立的“档案”。

  “税号”用在哪里?缴社保、买房子、炒股票……请提供您的税号;家庭计征个税、开征房产税、破题遗产税……先要人人有税号。个人“税号”的纳税信息与身份信息、银行信息、不动产信息等实现共享,是建立个人“税号”制度的重要前提。这就意味着你的个人收支在税务的监控下了。

  08.全面推行银行代发工资模式

  你的所有收入全部都在税务监控之下!这样个税你想逃是不可能的,也方便税收保全直接冻结你的所有的银行卡。

  09.国税系统的发票监控平台

  对企业的进销环节以及库存进行监控

  如:已经开出去发票了,但是进项一直没有。

  如:已经进来发票了,但是迟迟没有开出去发票。

  自然而然大数据监控平台的库存分析就会出现进销不一致。

  分析出来后,税务局就会看到你的仓库库存!  以票控税时代!

  10.财务机器人让基层财务面临失业

  德勤机器人1分钟工作量约等于15分钟人工作业!天啊!这得逼死多少财务人?

  以前说“做会计越老越吃香”,这话看怎么说,如果你把1年的经验分成10年用,不管在哪个行业,都会被淘汰。

  会计从业、会计电算化、凭证录入、数据统计分析等,未来被人工智能取代是非常有可能的,人的价值越来越体现在做有创造性的工作上,简单的有规律可循的机械工作,不应该是我们所追求的。

来源:中国会计视野

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7月1日起 取得普票未填税号不得作为税收凭证 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 为进一步加强增值税发票管理,保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施,保护纳税人合法权益,营造健康公平的税收环境,国税总局发布《关于增值税发票开具有关问题的公告》。

公告规定:

一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

二、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

同时,国税总局对该公告做出解读:

本公告对增值税发票开具方面有何要求?

(一)自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等。

本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

(二)《中华人民共和国发票管理办法》规定,销售方开具发票时,应如实开具与实际经营业务相符的发票。购买方取得发票时,不得要求变更品名和金额。但是目前发现部分销售方允许购买方可通过其销售平台,自行选择需要开具发票的商品服务名称等内容,并按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。对此问题,本公告再次明确,销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

来源:中国会计视野

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6月12日施行!政府补助会计处理大变化 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   政府补助会计处理大变化,利润表增加新项目!6月12日施行,抓紧学习!

 关于印发修订《企业会计准则第16号——政府补助》的通知

  财会〔2017〕15号

国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,有关中央管理企业:

为了适应社会主义市场经济发展需要,规范政府补助的会计处理,提高会计信息质量,根据《企业会计准则——基本准则》,我部对《企业会计准则第16号——政府补助》进行了修订,现予印发,在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。

执行中有何问题,请及时反馈我部。

 附件:《企业会计准则第16号——政府补助》

  财政部

2017年5月10日

企业会计准则第16号——政府补助

第一章 总则

第一条 为了规范政府补助的确认、计量和列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。

第二条 本准则中的政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

第三条 政府补助具有下列特征:

(一)来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助,有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者,其他方只起到代收代付作用的,该项补助也属于来源于政府的经济资源。

(二)无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源,不需要向政府交付商品或服务等对价。

第四条 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

第五条 下列各项适用其他相关会计准则:

(一)企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。

(二)所得税减免,适用《企业会计准则第18 号——所得税》。

政府以投资者身份向企业投入资本,享有相应的所有者权益,不适用本准则。

第二章 确认和计量

第六条 政府补助同时满足下列条件的,才能予以确认:

(一)企业能够满足政府补助所附条件;

(二)企业能够收到政府补助。

第七条 政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量。

政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。

第八条 与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

第九条 与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:

(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;

(二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。

第十条 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益相关的政府补助。

第十一条 与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。

第十二条 企业取得政策性优惠贷款贴息的,应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给企业两种情况,分别按照本准则第十三条和第十四条进行会计处理。

第十三条 财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款的,企业可以选择下列方法之一进行会计处理:

(一)以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。

(二)以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用,实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销,冲减相关借款费用。

企业选择了上述两种方法之一后,应当一致地运用,不得随意变更。

第十四条 财政将贴息资金直接拨付给企业,企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用。

第十五条 已确认的政府补助需要退回的,应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理:

(一)初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整资产账面价值;

(二)存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;

(三)属于其他情况的,直接计入当期损益。

第三章 列报

第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

第十七条 企业应当在附注中单独披露与政府补助有关的

▼ 下列信息:

(一)政府补助的种类、金额和列报项目;

(二)计入当期损益的政府补助金额;

(三)本期退回的政府补助金额及原因。

第四章 衔接规定

第十八条 企业对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理,对2017年1月1日至本准则施行日之间新增的政府补助根据本准则进行调整。

第五章 附则

第十九条 本准则自2017年6月12日起施行。

第二十条 2006年2月15日财政部印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》(财会〔2006〕3号)中的《企业会计准则第16号——政府补助》同时废止。

财政部此前发布的有关政府补助会计处理规定与本准则不一致的,以本准则为准。

来源:北京国税

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营改增涉及的增值税税率有哪些? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 学习营改增相关政策时,有一个文件大家一定不陌生,这就是《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。参考《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件一《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《办法》),申税小微给大家整理了营改增相关基础知识,感兴趣的可以看一下哦↓

纳税人和扣缴义务人

1.纳税人

《办法》第一条,在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

注意:

财税[2016]36号适用范围仅为销售服务、无形资产或者不动产。

销售货物和劳务适用《增值税暂行条例》(国务院令第538号)

2.扣缴义务人

《办法》第六条,中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

纳税人分类\划分标准

《办法》第三条,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

两个特殊规定:一是年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;二是不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

《办法》第四条,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。

会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。

《办法》第五条,除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

增值税会计核算相关文件:

会字[1993]83号 财政部关于增值税会计处理的规定

会字[1995]22号 关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

税发[2004]112号 国家税务总局关于增值税一般人用进项留抵额减增值税欠税问题的通知

会字[2012]13号 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会处理规定》的通知

会字[2016]22号 财政部《增值税会计处理规定处理规定》的通知

《办法》第三十三条,有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

1.一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;

2.应当申请办理一般纳税人资格登记而未申请的。

营改增涉及的增值税税率

1.纳税人发生应税行为,除本条第2点、第3点、第4点规定外,税率为6%。

2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.(房地产业11%)

3.提供有形动产租赁服务,税率为17%.

4.境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

《办法》第三十九条,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

兼营经营行为规定如下:

(一)兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,从高适用税率。

(二)兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,从高适用征收率。

(三)兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的,从高适用税率。

《办法》第四十条,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

应纳税额的计算

《办法》第二十一条规定,增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。小规模纳税人适用简易计税方法。

一般计税方法按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

简易计税方法的应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。

第十八条规定,一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。

《办法》二十五条下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为:销项税额=买价×扣除率

购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解税款的完税凭证上注明的增值税额。

适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

扣缴义务发生时间

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。

(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

 纳税地点

《办法》第四十六条规定, 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

纳税期限

《办法》第四十七条,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

补充知识:

判断境内外收入的2个原则:

属人原则:将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服务的范围,即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。

来源地原则:只要应税服务接受方在境内,无论提供方是否在境内提供,都属于境内应税服务,即单位或者个人在境内接受应税服务,包括境内单位或者个人在境内接受应税服务(含境内单位和个人在境内接受境外单位或者个人在境外提供的应税服务)和境外单位或者个人在境内接受应税服务。

《办法》第十三条,下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:

(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

把握要点:提供方为境外、在境外购买、完全在境外发生

境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产:

(一)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务派服务;

(二)向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

(三)向境内单位或者个人提供的工程外的工程勘察勘探服务;

(四)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

《关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

来源:松江税务

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2017年6月份开始实施的财税法规 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 2017年6月份开始实施的财税法规,还会陆续增加本月新发布当月实施的法规。

中央法规:

资产评估行业财政监督管理办法

财政部印发《资产评估行业财政监督管理办法》,资产评估行业正式进入依法监管时代。

关于开展海关进口增值税专用缴款书核查信息化管理工作的通知

税务总局决定联合海关总署共同开展海关缴款书联网核查信息化管理工作,以提高税务部门与海关部门信息传递效率,进一步加强海关进口增值税专用缴款书核查管理。

关于印发《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目财务管理办法》的通知

财政部印发《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目财务管理办法》,规范国际金融组织和外国政府贷款、赠款项目的财务管理,合理合规使用贷款赠款,提高资金使用效益。

关于印发《城乡居民住宅地震巨灾保险专项准备金管理办法》的通知

财政部印发《城乡居民住宅地震巨灾保险专项准备金管理办法》,进一步规范城乡居民住宅地震巨灾保险专项准备金制度,完善多层次巨灾风险分散机制,促进城乡居民住宅地震巨灾保险稳步实施。

关于印发《城市轨道交通工程设计概算编制办法》的通知

住房城乡建设部、国家发展改革委制定《城市轨道交通工程设计概算编制办法》,提高城市轨道交通工程设计概算编制质量。

地方法规:

浙江省国家税务局浙江省地方税务局关于发布《浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用评价指标和评价方式[试行]》的公告

浙江省国家税务局浙江省地方税务局关于发布《浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法[试行]》的公告

青岛市国家税务局关于实行实名办税的公告

来源:中国会计视野

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6月20日开始,车牌选号实施新措施 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 近日,公安部部署启动机动车号牌管理改革,此次号牌管理改革推出了一系列新的服务群众举措:车主可以登陆网站或用手机APP进行网上选号,选号范围有所扩大,保留号牌也将更加容易。按照公安部统一安排,这些服务措施将从今年6月20日开始实施。

网站手机都能选选号更便捷

机动车号牌管理改革后,互联网预选号牌号码将被全面推行。车主可以通过“交通安全综合服务管理平台”(www.122.gov.cn)或者手机APP“交管12123”选取号牌号码,网上选号更加便捷。此外,所有号牌资源会全部向社会公示,实现公开、透明。

随机选号最多扩至50选1

今后,根据自身喜好,车主可通过随机选号或自编自选两种方式选号。随机选号的选项也将由“10选1”扩大为“20选1”,号牌号码资源宽裕的地方可扩大为“30-50选1”,更好保障车主的选择权。

按照公安部统一安排,从6月20日开始,全国将分3批推广应用统一的选号系统,第一批推广单位有河北、吉林、江苏、山东、河南、广东、广西、重庆8个省(区、市)以及福建福州、江西吉安、湖北武汉、宜昌、四川绵阳、云南昆明、陕西渭南、新疆巴音郭楞8个市(州)。下一步,公安部将加快应用进度,抓紧完成全国推广应用工作。

使用一年就能保留号牌

此前,原机动车号牌要使用超过三年才可以保留下来。但在改革后,机动车号牌使用一年后就能申请保留。同时,保留原号的申请时限也将由“自原车转让或报废后6个月内提出”,调整为“一年内可以提出”。

购买二手车也能保留原号牌

旧车转让或报废后,如果原车主已经将号牌使用一年,无论是再购买新车或者二手车,均可选择使用原号牌号码,或申请使用新的号牌号码。若原车主在一年内没有申请使用,该号牌将重新进入选号池,向社会公开发放。

整治不规范号牌发放启用统一系统

针对一些地方存在的号牌发放不规范的问题,公安部要求推广应用统一的号牌选号系统,实现号牌发放“三个统一”,堵塞管理漏洞,保证号牌发放公开、公平、公正。统一号牌号码发放,号码资源全部通过计算机系统公开向社会发放,号牌发放方式全国统一。统一号池维护管理,设立统一的号码号池,号池号码全部由计算机随机投放、自动增补。统一号码资源监管,号牌号码资源由省级公安机关交通管理部门负责统一备案监管,健全监管制度机制。

来源:央视新闻

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银行和支付机构“有权拒绝开户” Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 据央行5月25日消息,近日,央行发布《中国人民银行关于加强开户管理及可疑交易报告后续控制措施的通知》(以下简称《通知》),对开户管理和可疑交易报告后续控制提出具体要求,弥补了当前反洗钱制度的薄弱点。

具体来看,在开户环节,《通知》规定,各银行业金融机构和支付机构要切实履行客户身份识别义务,杜绝假名、冒名开户;严格审查异常开户情形,必要时应当拒绝开户。可以拒绝开户的情形包括不配合客户身份识别、有组织同时或分批开户、开户理由不合理、开立业务与客户身份不相符、有明显理由怀疑客户开立账户存在开卡倒卖或从事违法犯罪活动等。

央行有关负责人介绍,此前银行和支付机构对于3类异常开户情形“有权拒绝开户”,《通知》拓展了“有权拒绝开户”的适用范围。此外,《通知》的另一个关键变化,在于首次提出银行机构和支付机构对于异常开户行为,应当审查、判断客户及其申请业务的风险状况,根据审查、判断结果决定是否采取延长开户审查期限等措施,对于有充分理由怀疑客户与违法犯罪活动相关的“应当拒绝开户”。

在可疑交易报告后续控制环节,《通知》规定各金融机构和支付机构要注重人工分析、识别,合理确认可疑交易;区分情形,采取适当后续控制措施;建立健全可疑交易报告后续控制的内控制度及操作流程。

据了解,对可疑交易报告采取后续控制措施是国际通行做法,主要目的是防止金融机构和支付机构被洗钱、恐怖融资及其他违法犯罪活动利用。这一控制措施对于正常客户及其正常业务,不会产生任何影响。

央行有关负责人表示,发布这一《通知》的背景是:近年来,不法分子非法开立、买卖银行账户和支付账户,继而实施电信诈骗、非法集资、逃税骗税、贪污受贿、洗钱等违法犯罪活动。部分案件和监管实践显示,一些银行在开户环节,客户身份识别制度落实不严,存在着一定的业务管理和风险防控漏洞;另外在报送可疑交易报告后,未能采取必要控制措施,仍提供无差别的金融服务,致使犯罪资金及其收益被顺利转移,洗钱等犯罪活动持续或最终发生。

事实上,为防止洗钱等犯罪活动,监管层在近年已先后颁布了多项政策。2016年3月,银监会发布《关于银行业打击治理电信网络新型违法犯罪有关工作事项的通知》,严格限制开卡数量,同一商业银行为同一客户开立借记卡原则上不得超过4张;同年12月,银行个人账户分类管理启动,启动前夕,央行深夜下发特急文件《关于落实个人银行账户分类管理制度的通知》,对分类进行了补充和完善。

一位银行业人士表示,此前我国一人数折现象十分普遍,导致个人有大量闲置不用的账户,有时会被不法分子挪用。个人账户分类管理政策发布后,银行排查起来相对容易很多,对倒卖过银行卡的用户统统拉进黑名单。

此外,去年12月末,央行还发布了《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》,任何无法证明资金合法来源,或难以证实资金出海实际用途的跨境大额现金转账交易都将被从严查处。

来源:北京商报

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好消息!今年底,社保卡将全国通用了 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   还以为社保卡只等于医保卡?还在为社保卡无法异地使用伤脑筋?好消息来了!人力资源和社会保障部发话了:今年底,你的社保卡就能全国通用了!

  随着昨天我国的第10亿张社会保障卡发出,截至目前,我国社保卡的持卡人数已覆盖全国超过72%的人口,卡片也已具备102项应用。

  人社部相关负责人表示,将在今年底基本实现社保卡跨业务、跨地域的“一卡通用”;到2020年,我国将实现社保卡覆盖90%人口的目标。

  从第一张社会保障卡1999年在上海发出,历经18年,全国统一标准的社保卡持卡人数迈过10亿门槛,社保卡不仅覆盖范围不断扩大,功能也在不断扩展,从最初的“就医结算”,延伸到电子凭证、信息记录、自助查询、缴费和待遇领取以及金融支付等6类功能。

  人力资源社会保障部信息中心主任 贾怀斌:我们在推进医保异地就医结算,在这个工作过程当中,我们也加强了社保卡的跨地区的应用,目标呢就是让社保卡真正的能够全国通用起来。

  贾怀斌说,目前人社部正要求各地排查在用卡方面的不规范的一些做法并进行改造。同时进行跨地区用卡测试,为了保证异地就医结算,还对有异地就医结算需求的参保群众,优先发卡。

  人力资源社会保障部信息中心主任 贾怀斌:大概有三分之二的地市也具备了持社保卡进行异地就医,直接结算的这个能力。我们的目标就是到年底前,所有的省份,绝大部分的地市,以及绝大部分的承担异地就医住院费用结算的医院都能够进入国家平台。

  贾怀斌表示,到今年年底前,要将所有的地方,所有的卡,都能够符合全国通用的要求, 实现一卡通。

  社保卡6项基本功能

  (一)电子凭证功能。将社会保障卡作为持卡人办理就业登记、失业登记、参保登记、工伤认定、职业培训、技能鉴定等人力资源和社会保障业务,享受各项就业扶持政策和就业服务、社保服务、人才服务的主要电子身份凭证。

  (二)信息记录功能。在社会保障卡内或相关后台系统记录个人基本信息、人力资源和社会保障关键业务信息,形成电子形式的证件副本。

  (三)自助查询功能。通过社会保障卡在自助服务一体机或其他服务渠道连接后台系统,方便持卡人查询个人的人力资源和社会保障权益信息及办理相关业务。

  (四)就医结算功能。通过社会保障卡实现本地和跨地的医疗保险、工伤保险、生育保险医疗费即时结算,支持挂号、诊疗、妊娠登记、住院登记、购药等就医过程的信息服务,实现就医一卡通。

  (五)缴费和待遇领取功能。通过社会保障卡的银行账户实现各类缴费和待遇领取。包括个人各项社会保险缴费、人事人才考试缴费,各项社会保险定期待遇和一次性待遇领取、报销费用领取、就业扶持政策补贴资金领取、重点行业(企业)农民工工资领取等。

  (六)金融支付功能。通过社会保障卡的银行账户办理存取款、转账、代收代付等业务。

  未来一张社保卡,享102项福利!


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共享单车该实名制吗?你怎么看 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 2017年5月22日,交通运输部发布《关于鼓励和规范互联网租赁自行车发展的指导意见(征求意见稿)》,向社会公开征求意见,为期两周。该指导意见要求:互联网租赁自行车实行实名制注册、使用;禁止向未满12岁的儿童提供服务;为用户购买人身意外伤害险和第三者责任险,保障用户和其他人员人身安全;加强信息报送与共享,及时将运营信息报送当地主管部门并实现相关部门信息共享。那么,共享单车(互联网租赁自行车)有必要搞实名制吗?

 观点1:

用户租赁共享单车是否需要实名,应该由企业来决定。由企业来决定的话,估计要求实名的可能性不大。一辆单车也就几百块钱,收取足够的押金就可以解决人为损坏或有借无还的问题;要是租赁的是汽车,因为不可能收取相当于车价的押金,出租方就会要求实名了。事实上,在一些旅游景点有给游客租赁自行车的业务,一般也是收取押金,只要押金不低于自行车的价值就行了,很少要押身份证的。

 观点2:

共享单车实名制对用户也是利大于弊的。用户在租赁、使用共享单车期间,与运营企业之间有契约关系。实名制的好处是可以明确用户与运营企业的权利义务关系。运营企业是要收取押金与租金的,用户可能面临企业延缓退还押金、变相占用资金的问题,也可能面临因使用质量不合格、有安全问题的单车而造成人身伤害的问题,实名制是用户起诉企业、保障用户权益的前提。要是没有实名制,企业遇事就可能推诿,用户要维护自己的权益就有不少障碍。

 观点3:

用户使用共享单车不就图个方便吗,下个App,注册一下,扫一下二维码,就可以用上了。要是用户必须上传自己的身份证复印件,等平台审核之后,才能注册、使用共享单车,那很多用户因为怕麻烦、怕个人信息被滥用可能就望而却步了。要知道,现在滴滴等快车专车平台,也是即注册即使用的,没有上传身份证复印件等环节。就算真出了问题,用户也可以凭着注册App的手机及手机号码确定自己与平台企业之间的契约关系,主张自己的正当权益。

观点4:

首先,实名制的核心在于用户提供真实个人信息,不一定要用户上传身份证复印件。像微信支付与支付宝,用户捆绑了银行卡号,其实也是一种实名制,因为银行卡本身是实名开户的。就专车平台与共享单车平台而言,用户捆绑了手机号码及银行卡号或网络支付账号,其实也是实名制了。其次,实名制还分前台实名与后台实名,许多人不喜欢前台实名,但能接受前台虚拟、后台实名。也不必太纠结实名制,只要使用手机或电脑,使用者技术上不难被追溯。

 观点5:

可是,要是共享单车注册时捆绑了手机号码与银行卡号就算实名的话,那“禁止向未满12岁的儿童提供服务”很可能就成了空文。未满12岁的儿童只要有一部手机,用父母的银行账号就可以使用共享单车了,平台根本无从查验。只有验证身份证件,某些国家禁止向未成年人出售酒类的法令才具可行性。同样,只有核验身份证信息,平台才能分辨是否满12岁。

观点6:

实名制具体怎么搞,上载了身份证复印件才算实名抑或捆绑了手机号码与银行账号就算实名,既要看法律怎么实施,也要看用户对哪一种方案的接受度更高。至于为了落实“禁止向未满12岁的儿童提供服务”,用身份证来查验的严格实名制可能效果最好,但很难说平台对此要负主要责任,作为监护人的父母应该承担更大的责任才合理,平台充分提醒与防范就可以了。

来源:南方周末

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五月份会计圈发生的这8件大事,可谓大事不断 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 五月是个美好的时节,回顾近期发生在会计圈的事,可谓是大事不断。下面小编把这些“大事”整理出来,希望能对你有帮助。

1.会计小心上“黑名单”

会计人一定不要忽略税收“黑名单”这件事,因为这会关系你的饭碗。

在2017年这个“大数据治税”以及国家税务总局“联合治税”的大环境下,企业面临的挑战是空前的,如果企业和个人上了税收黑名单,将受到多部门的18项联合惩戒。企业上了税收“黑名单”,很多会计人员被连累,好事没会计,背锅的事总是少不了,宝宝心里苦啊,一旦上了国税系统的黑名单,就被税局拒绝办税,无法开展会计工作。

2.会计岗位要实名登记,会计也要违章扣分了

研究建立会计诚信档案和会计“黑名单”制度,将会计人员、注册会计师的诚信记录和单位会计信用信息纳入全国信用信息共享平台。

以后会对会计人员的14种违法违规行为和代理记账机构的6种违法违规行为进行记分:以一个会计年度为记分周期,对会计人员超过12分(含)、未超过24分的进行强制培训;对超过24分(含)的会计人员和记分末10位的代理记账机构,给予列入当年度会计信用“黑名单”并公告的处理措施,记入信用记录长期存档,建立会计从业信用体系。

3.人工智能这头“狼”来了

四大国际会计师事务所之一德勤近日宣布,与Kira Systems联手,将人工智能引入会计、税务、审计等工作当中,这一科技创新将帮助员工从阅读合同和其他文件的乏味工作中解放出来。

随着科技的进步,人工智能的发展,越来越多的人类职位将被机器所取代。有关研究预测,在未来20年里,会计行业将会是受人工智能威胁程度最高的行业之一。

会计师、税务师、审计师要想不被淘汰,需要认清职业的核心价值、构建自己的核心能力、逐渐从简单重复性工作中解脱出来。科技只会让我们的工作更有效率、更具价值。

4.税务严查小规模企业虚开发票

4月24号朝阳区国家税务局发布通告,宣布税务和公安联合开展行动,重点对小规模纳税人虚开发票的违法行为开展打击。虚开发票行为一经查实,将按照《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税人的税收违法行为进行处理,涉嫌犯罪的将移送公安部门处理,同时将该类企业及其相关人员列入“黑名单”管理。

5.“税务稽查”打响第二枪

4月26号,税务总局发布《税务总局开展第二次重点税收工作落实情况专项督查》通知,正式打响“税务稽查”第二枪,本次稽查根据金税三期和发票管理系统的大数据,通过国地税合作、各部门协同调查,做到边督边改,目的还是不给偷税漏税的留空子!在个人所得税征管日趋严格的大环境下,金税三期系统将针对企业和个人建立大数据网络,为下一步个税改革提供强大的数据支持与技术平台。个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位,属于地税重点开展的纳税疑点检查的对象之一。  

6.2017会计继续教育开始了

5月过后,很多地方发布了2017年会计继续教育的信息,需要继续教育的小伙伴请关注本地的会计信息网,按照要求尽快完成2017年继续教育。

《会计法》第39条规定:“会计人员应当遵守职业道德,提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。”

今年有可能是最后一次会计证继续教育了,据财政部会计司负责人透露,会计继续教育以后会改革为会计专业资格人员继续教育,跟会计职称证挂钩,不同级别的会计职称人员获取的继续教育内容不一样。

7.初级考试成为会计界的“高考”

5月13日上午,2017年度全国会计专业技术初级资格考试在全国31个省(区、市)及新疆生产建设兵团的856个考点、6335个考场同时开考。本次考试将历时4天,共8个考试批次,报考人数达186.68万人,较2016年增长28.6%。

会计证取消后,初级会计职称证书含金量势必提高。随着国家深化会计职称制度改革,根据《会计改革与发展“十三五”规划纲要》,各级财政部门和中央有关主管部门要深化会计职称制度改革,形成初级、中级、高级等体系完整的会计专业技术职务资格评价制度,到2020年具备初级资格会计人员要达到500万左右。初级会计职称证书的重要程度可见一斑。

8.会计职称证可以“领钱”啦

5月15号,社部会同财政部印发了《关于失业保险支持参保职工提升职业技能有关问题的通知》(以下简称《通知》),明确规定了申领条件、审核程序和补贴标准,《通知》明确规定,依法参保累计缴纳失业保险费36个月(含36个月)以上,并且自2017年1月1日起取得初级(五级)、中级(四级)、高级(三级)职业资格证书或技能等级证书的企业职工,可以申请技能提升补贴。

来源:中国会计视野

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2017年,别错过这24条财税新政 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 一、2017年1月1日至2019年12月31日期间,科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例为75%

财税〔2017〕34号:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

其中科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。

二、自2017年7月1日起,13%的增值税税率简并为11%

财税〔2017〕37号:纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

三、自2017年7月1日起,纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

财税〔2017〕37号:(1)除本条第(2)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

(2)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

(3)继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点,纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的,仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)执行。其中,《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为11%;第(三)项规定的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规定执行。

(4)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

(5)纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

(6)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

四、自2017年7月1日起,部分货物的出口退税率调整为11%:

财税〔2017〕37号附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率,以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,购进时已按13%税率征收增值税的,执行13%出口退税率;购进时已按11%税率征收增值税的,执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,执行13%出口退税率。出口货物的时间,按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

五、 自2017年1月1日起,试点地区的创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策

财税〔2017〕38号规定:(一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

 六、自2017年7月1日起,个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出可在个人所得税法规定减除费用标准之外限额扣除

财税〔2017〕39号:对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

七、2017年1月1日至2019年12月31日,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。(财税〔2017〕35号)

八、 国家税务总局发布《国别投资税收指南》(20170427 共59个国家(地区))

九、 自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。(财税〔2017〕33号)

十、 国家税务总局发布“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引

  十一、国家税务总局发布《增值税发票开具指南》(税总货便函〔2017〕127号)

十二、 自2017年4月26日起,收发货人或受委托的报关企业在申报进口上述《征免税证明》所列货物时,无需提交纸质《征免税证明》或其扫描件。如果《征免税证明》电子数据与申报数据不一致,海关需要验核纸质单证的,有关企业应予以提供。(海关总署公告2017年第19号)

  十三、2017年5月1日起,销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务的,分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:“为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题,现将有关事项公告如下:一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

十四、2017年5月1日起,建筑企业以内部授权或者三方协议等方式授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务的,不缴纳增值税,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:二、建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

十五、2017年5月1日起,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用异地预征的征管模式。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

十六、2017年5月1日起,一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以选择适用简易计税方法计税。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

十七、2017年5月1日起,植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:五、纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

十八、2017年5月1日起,发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务按照新规定执行。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务,按照以下规定执行:

(一)发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额,并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

(二)清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额,并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票,按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费,一并计入清算机构的销售额,并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

(三)收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额,并按照此销售额向商户开具增值税发票。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

 十九、2017年5月1日起,符合规定的纳税人补开增值税发票时间延长至2017年12月31日。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

二十、2017年5月1日起,在实名办税的地区,增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的审批时限缩短至2个工作日。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:八、实行实名办税的地区,已由税务机关现场采集法定代表人(业主、负责人)实名信息的纳税人,申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的,主管国税机关应自受理申请之日起2个工作日内办结,有条件的主管国税机关即时办结。即时办结的,直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》,不再出具《税务行政许可受理通知书》。

除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

二十一、2017年5月1日起,《千户集团名册管理办法》正式施行。

为加强国家税务总局管理服务的重点大企业集团风险管理和纳税服务工作,根据《国家税务总局关于发布<千户集团名册管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第7号)规定,《千户集团名册管理办法》自2017年5月1日起施行。

二十二、2017年5月1日起,《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》开始施行。

为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》,进一步完善特别纳税调查调整及相互协商程序管理工作,积极应用税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划成果,有效执行我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排,根据《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)规定,《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》自2017年5月1日起施行。

十三、近日,国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》。

为规范研发机构采购国产设备退税管理,国家税务总局制定发布了新的《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》,规定适用退税政策的研发机构(包括内资研发机构和外资研发中心)采购的国产设备,按本办法实行全额退还增值税,办法施行期限为2016年1月1日至2018年12月31日,以增值税发票开具日期为准。原《国家税务总局关于印发〈研发机构采购国产设备退税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第73号)到期停止执行。

二十四、2017年4月1日起,个人转让住房享受优惠,因纠纷未及时取得产权证的,可凭法院、仲裁机构出具的法律文书确认购房时间。

关于个人因产权纠纷等原因未能及时获取房屋所有权证书,向法院、仲裁机构申请裁定后,取得人民法院、仲裁委员会的房屋所有权证裁定书的时间,可否确认为个人取得房屋所有权证书时间这一问题,近期国家税务总局发布了2017年第8号公告做出明确规定:即个人转让住房,因产权纠纷等原因未能及时取得房屋所有权证书(包括不动产权证书),对于人民法院、仲裁委员会出具的法律文书确认个人购买住房的,法律文书的生效日期视同房屋所有权证书的注明时间,据以确定纳税人是否享受税收优惠政策。

该公告自2017年4月1日起施行。此前尚未进行税收处理的,按本公告规定执行。

来源:中国会计视野

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干货!抵扣不抵扣,会计必收 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   各位会计朋友们看过来,关于抵扣业务的汇总都在这里了!三个小锦囊缺一不可,关键时刻您就知道它的妙处!

  锦囊之一:可抵扣的项目27个

  1.水费

  抵扣税率:13%

  政策依据:增值税条例及细则

  抵扣税率:自来水企业选择简易征收:3%

  政策依据:财税〔2014〕57号

  2.电费

  抵扣税率:17%

  政策依据:增值税条例及细则

  3.购入办公用品

  抵扣税率:一般纳税人:17%

  政策依据:增值税条例及细则

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  4.修理费

  抵扣税率:17%

  政策依据:增值税条例及细则

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  5.饮用桶装水

  抵扣税率:17%

  政策依据:增值税条例及细则

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  6.宣传用品

  抵扣税率:17%

  政策依据:增值税条例及细则

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  7.低值易耗品

  抵扣税率:17%

  政策依据:增值税条例及细则

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  8.差旅中的住宿费

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票:3%

  政策依据:国家税务总局公告2016年第44号

  9.广告费

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  10.咨询费

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  11.租赁费(有形动产)

  抵扣税率:17%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收:3%

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  12.租赁费(不动产)

  抵扣税率:出租人在2016年5月1日后取得:11%;出租人在2016年4月30日前取得:5%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5%;取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票:1.5%

  政策依据:国家税务总局公告2016年第16号

  13.培训费

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  抵扣税率:一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法:3%

  政策依据:财税〔2016〕68号

  14.会议费(不含餐费)

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  15.高速公路通行费

  抵扣税率:3%

  政策依据:财税〔2016〕86号

  16.一级公路、二级公路、桥、闸通行费

  抵扣税率:5%

  政策依据:财税〔2016〕86号

  17.取得固定资产(动产)

  抵扣税率:17%

  政策依据:增值税暂行条例

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  18.取得固定资产(不动产)

  抵扣说明:分2期抵扣,注意分期抵扣规定

  抵扣税率:一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产:11%;转让2016年4月30日前取得的不动产:5%

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5%

  抵扣税率:取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票:根据不同城市、不动产的不同属性,抵扣率不同。

  政策依据:国家税务总局公告〔2016〕14号和国家税务总局公告〔2016〕15号

  19.财产保险费

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  20.物业服务费

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  21.劳务派遣服务

  抵扣说明:劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法,未选择差额征税。

  抵扣税率:6%

  抵扣说明:劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法,未选择差额征税。

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3%

  抵扣说明:劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  抵扣税率:差额5%

  政策依据:财税〔2016〕47号

  22.购进的农产品

  抵扣税率:13%

  例外:按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额。

  政策依据:增值税暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号

  23.取得小规模纳税人代开专票(3%)

  例外:小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5%

  政策依据:财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号

  24.快递费

  同城快递

  抵扣税率:收派服务:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:一般纳税人选择简易计税:3%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2013〕106号

  异地快递

  抵扣税率:运输:11%和收派:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:提供收派服务的一般纳税人选择简易计税:3%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2013〕106号

  25.邮政费

  抵扣税率:11%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  26.电信费

  抵扣税率:基础电信:11%;增值电信服务:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%

  政策依据:国税发〔2006〕156号

  27.金融机构手续费(除贷款服务手续费)

  抵扣税率:6%

  政策依据:财税〔2016〕36号

  锦囊之二:不可抵扣的业务13类

  1.差旅费(除住宿费外)

  2.简易计税方法计税项目

  3.免征增值税项目

  4.集体福利或者个人消费

  5.非正常损失的

  6.贷款服务

  7.餐饮服务

  8.居民日常服务

  9.娱乐服务

  10.利息支出

  11.ETC充值

  12.福利费

  13.交际应酬费

  锦囊之三:增值税扣税凭证5个方面

  1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票);

  2.取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票;

  3.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书;

  4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证;

  5.农产品收购发票、销售发票。

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公积金新规出台 与你密切相关 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 2017年5月23日,中央国家机关住房资金管理中心在官网发布《关于贯彻落实“放管服”改革精神做好住房公积金缴存有关工作的通知》,通知除了强调夯实住房公积金缴存管理基础,还提出了公积金缴存八项新服务措施。

每个月都要缴存公积金,如果不知道新措施不就亏大了!这里小编带大家梳理一下此次通知中和大家相关的内容。

 账户要实名

单位和职工建立公积金账户需实名登记,出现调整和变动要及时更新。这里职工的基础信息包括身份证号、工资总额、婚姻状况、配偶信息、所属机构及职务、学历、电话号码等。

相信大家都知道,公积金可以通过多种网络端口查询,但据小编了解,如果想通过网上平台享受公积金相关的综合服务,前提条件就是账户基础信息完整准确。

缴存影响征信

单位没有正当理由连续3个月未缴存,单位有关负责人不能提取公积金,相关信息还将纳入征信系统。而缴存守信的单位和职工,则可获得资金中心与商业银行提供增信等增值服务。

封存账户分类管理

职工与单位中止工资关系但仍保留劳动关系的,公积金账户标示为“保留”。新增的封存账户转移到资金中心集中封存户。

这里小编解释一下封存账户,如果你离职了,上一家公司会为你办理公积金封存,等到新单位后,新公司办事人员会在新公司里启封你的账户,并缴纳公积金。

 开展便民服务

开通的有短信服务、微信服务平台、集中办理住房公积金联名卡和网上服务大厅等服务措施。据融360小编了解,多地区公积金查询也可以在微信和支付宝的相关服务窗内操作,十分方便。

破产企业为职工补缴

经批准实施破产的企业,为职工补缴的住房公积金,由企业在破产清算资金中解决。

部分企业可降低缴存比例

支持创新型小微企业创业发展,经职工同意,企业可以适当降低住房公积金缴存比例或缓缴住房公积金。

除了上面小编梳理的六项之外,通知还提出了其他配套服务,比如对迁往雄安新区的单位和职工提供优质服务,持有《北京市居住证》的在职职工享京籍同等提取和使用权利,以及明确科研人员和高校教师、离岗创业的科研人员、医师、港澳台、外籍的科技创新人才有关的缴存和使用权益。

公积金你真的会用吗

说了这么多关于公积金的新措施,小编想问下大家,公积金你真的会用吗?

每个地方缴存比例不尽相同,但都是单位交一部分个人交一部分,钱全部存入个人公积金账户,累积下来也是一笔不小的资金。可是如果不会用,这笔钱只能白躺在账户里睡大觉。

提取账户的钱

买房付了首付后就能申请提取了,部分地方租房也能申请。不过地区间有差异,一些地方会有连续缴存够多少个月才能提取的规定。还有连续10年未用的最高可提10万元用于装修,办理离退休的可以提取全额,死后继承人也能提取。

办理贷款

公积金贷是小编了解到的从金融机构贷款时利息最低的,贷款5年以上利息才3.25%,5年及以下只有2.75%,而商业贷款基准利率是4.9%,现在环境下商贷利率还可能上浮。

买房子时申请公积金贷款能剩下不少钱,由于各地公积金贷款都有最高限额,如果公积金贷款不足以支付所需资金,不足的部分还可以向贷款银行申请商贷,构成组合贷款。

当低保使用

符合低保待遇的,如果按时且足额缴了3个月以上的公积金,经过审核后可以提取公积金账户里的钱。

 治疗重大疾病

缴存职工本人、配偶或未成年子女患重大疾病或重大手术住院治疗的,可以申请提取公积金。需要注意的是申请日是在出院之日起一年内,提取额度不能超过住院费个人负担部分。

来源:融260

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信用卡分期买车要注意! Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 《2016中国汽车消费趋势调查报告》显示,信贷购车近两年发展稳定,比例保持在40%左右,吸引了近半数的80后及90后。在信贷渠道的选择上,汽车金融公司以42%的被选率居于信贷渠道首位。

在传统银行车贷后劲不足的情况下,今年以来,不少银行积极发展信用卡购车分期业务,通过费率优惠、厂家贴息等多种方式促销,希望能够分食到汽车信贷市场这块大蛋糕。然而,对于购车人而言,天下并没有免费的午餐,或许只是“午餐”的收费形式进行了再包装。

 信用卡免息有水分

近日,记者以购车者身份走访了北京地区多家汽车品牌的4S店。在某品牌的4S店,本报记者谈好具体车型的价钱后,向销售人员提出想要信用卡分期付款。销售人员介绍道:“目前我们品牌与两家国有大行有合作,选择这两家银行的信用卡分期12期可以享受零手续费。不过,购车人需要重新办理信用卡,并提供6个月以上的社保缴纳证明以及6个月以上的工资流水;办理信用卡一般3天-4天会得出审批结果,最快1天至2天即可。”

同时,上述销售人员还介绍称,“目前大多数车型都有信用卡分期贴息活动,客户选择12期分期不需要承担手续费。选择24期和36期分期,一般需要客户承担的手续费率为4%和8%,针对车型不同,有不同金额的贴息活动,3000元至8000元不等。”

值得一提的是,信用卡分期的活动虽然进行得火热,但是实际的花费却不止上述这些。在本报记者的追问下,这位销售人员表示:“还需要在购车当天缴纳一定的分期服务费,服务费根据车型不同,一般为1500元到2000元不等。”同时他还告诉本报记者,如果在周末前来购车,他的权限可以对分期服务费进行减免,但是数量有限,需要提前打电话跟销售人员预约。

在另一家汽车品牌的4S店,信用卡分期贴息活动也得到多个销售人员推荐,该品牌合作的银行更多,根据销售人员的介绍,有两家国有大行和两家股份制银行在该4S店有驻点的工作人员,客户提供工资流水以及社保证明,在申请的第二个工作日即可出结果。

不过,与上一家4S店相同的是,除了分期期数不同对应的不同手续费率外,购车者还需要支付3000元的分期服务费,并且首付比例需达到30%以上。这家4S店的销售人员还介绍,目前选择信用卡分期购车的客户相对较多,因为选择其他贷款方式,例如汽车金融,一般都需要首付款在50%甚至60%以上,而信用卡分期的首付款不会超过车款的30%,甚至存在零首付。

在记者走访调查的多家4S店,除了分期手续费,购车者都需要缴纳不同金额的服务费,一般为1000元到5000元不等,有部分品牌根据分期总额的不同收取不同的服务费,一般为分期额度的0.2%。

免息还有别的“坑”

俗话说“买的没有卖的精”,除了分期服务费外,记者了解到,有部分汽车厂商在为客户提供“免息”的优厚待遇后,往往还会在其他促销政策上做文章。

在记者走访咨询的一家4S店,大厅展示牌上列出了多项优惠活动,不过本报记者在向销售人员咨询时才发现“同一款车型只能参加一项优惠政策”。该品牌的一款热门车型最高分期期数可以为60期,选择分期36期及以下时客户承担的手续费率均为0%,选择48期和60期也可享受每台8000元的贴息金额,相当划算。

不过,本报记者随后了解到,根据该品牌的夏日促销活动,只要购车者电话预约到店,均能享受18000元的购车减免。但是如果选择了信用卡分期,减免活动就不能参加了。

在另一家4S店,销售人员在介绍完信用卡分期的优惠活动后告知:“选择信用卡分期可以享受三年免息,但是需要在我们店购买三年车险,同时需要由我们办理上牌等手续。有北京指标最划算,只需要缴纳800元手续费,如果没有北京牌照指标,需要上外地牌照,花费会更高,但是最高不超过5000元。”

另有部分4S店的销售人员介绍,客户需要承担的手续费率由合作银行规定,分期服务费我们有权限做减免,但是需要在4S店原价购买汽车装饰。

除了上述猫腻外,目前所有信用卡分期付款形式都比较雷同:一般要求在第一个月支付全部手续费,后续每月等额支付月供,如果提前还款,已缴纳的手续费服务费等不予退还,购车者需要慎重考虑,同时货比三家,以免掉入信用卡免息这些“坑”。

来源:证券日报

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除这个清单外,其他职业资格证都不用再考! Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 5月24日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,决定设立国家职业资格目录,降低就业创业门槛提升职业水平。

决定设立国家职业资格目录

2014年以来,针对原有职业资格设置缺乏法律法规依据、过多过滥等问题,国务院分七批取消了434项职业资格、占总数的70%以上,促进了大众创业、万众创新和就业。

为推动职业资格纳入依法管理轨道,会议确定:

公布国家职业资格目录,实行清单式管理,通过取消、合并等再减少一批职业资格,将剩余职业资格列入目录。各地区、各部门要坚决防止已取消的职业资格“死灰复燃”,今后未经批准不得在清单之外自行设置国家职业资格,行业协会、学会等不得变相开展资格资质许可认定,对违法违规的要严肃查处。

设置准入类职业资格,其所涉职业(工种)必须关系公共安全、人身健康、生命财产安全等,且有法律法规或国务院决定为依据;设置水平评价类职业资格,应是具有较强专业性和社会通用性、技术技能要求较高、行业管理和人才建设确需的职业或工种。

依法设置的职业资格必须纳入国家目录,并实行动态调整。职业资格设置、取消及纳入、退出目录,须经评估论证,特别是新设职业资格要征求社会意见并报国务院批准。对资格资质持有人因不具备应有职业水平导致重大过失的,负责许可认定的单位也要相应担责。

李克强:政府要管住那只“闲不住的手”

“今后各地区、各部门未经批准,不得在清单目录之外自行设置国家职业资格!”李克强总理在5月24日的国务院常务会议上明确要求。

“现在新职业、新业态这么多,政府一定不能上来就管死,更不能再延用老办法,一个一个发资格证。”李克强会上说,“该监管的必须监管到位,但该取消的职业资格许可和认定,一定要坚决取消。在这方面,政府必须管住那只‘闲不住的手’!”

李克强警示道,有些计划经济观念还残留在一些部门和干部的头脑里。“动不动就要给个批件、发个资格证,好像发下去就安稳了,再发生什么也就与己无关了。”

他强调,要更多运用法律的办法和市场的办法对职业资格加以规范,而不能一味采用行政认定办法束缚了新事物的发展。“如果不符合职业标准,消费者自然会做出自己的选择;如果违背了法律,那就依法惩处。”李克强说,“归根到底是各级政府部门要转变观念!”

李克强:只有权责一致,有权才不敢任性

对于这张已经压缩了70%的职业资格目录,李克强总理寄望有关部门继续“加码”放权。

“现在仍然保留的一些资格证,确实就有必要吗?”李克强翻着手中的“清单目录”,就一些具体职业资格许可事项询问相关部门。

李克强说,人民群众和市场主体现在仍有不少反映:一方面,名目繁多的收费,让大大小小的企业都“招架不住”。另一方面,各类证书取得之难,制度性成本之高,严重束缚了干事创业的热情。在清理职业资格方面,相当一些部门仍有“放”的空间,同时对保留纳入清单目录的职业资格许可,也不能一发了之。

李克强指出,对资格资质持有人因不具备应有职业水平导致重大过失的,负责许可认定的单位也要相应担责。“只有权责一致,有权才不敢任性!”

国家职业资格目录清单公示

2016年12月16日,人社部公示了国家职业资格目录清单,拟列入职业资格目录清单151项。其中,专业技术人员职业资格58项,技能人员职业资格93项。

 如图所示(详细清单可下载:国家职业资格目录清单(共计151项)):


2017年2月21日,人社部发布关于职业资格目录清单公示内容调整情况的说明:

按照国务院要求,2016年12月16日至22日,我部对国家职业资格目录清单进行了公示。根据有关方面的意见建议,并征求相关部门意见,现就国家职业资格目录清单公示内容的调整情况说明如下:

一、将技能人员职业资格第86项“关于软件和信息技术服务人员(计算机程序设计员、计算机软件测试员)”并入专业技术人员职业资格第37项“计算机技术与软件资格”。

二、在技能人员职业资格“关于健康咨询服务人员”中增加“健康管理师”;在“关于人力资源服务人员”中增加“劳动关系协调员”、“创业指导师”;在“关于餐饮服务人员”中增加“茶艺师”。

三、将技能人员职业资格第7项“关于轨道交通运输服务人员(轨道列车司机)”实施机构中的铁路行业技能鉴定机构修改为国家铁路局;在第72项“关于生活照料服务人员(养老护理员)”的实施机构中增加民政行业技能鉴定机构。

四、将技能人员职业资格第75项“关于野生动植物保护人员(野生动物保护员、野生植物保护员)”替换为“关于森林经营和管护人员(护林员、森林抚育工)”,实施机构维持不变,仍为林业行业技能鉴定机构。

五、将技能人员职业资格第5项“关于航空运输服务人员”、第6项“关于道路运输服务人员”、第8项“关于消防和应急救援人员”等3项职业资格的资格类别由“准入类”调整为“水平评价类”。

关于增设部分职业资格和其他调整实施机构等问题,我们将会同有关部门进一步研究论证,在职业资格目录清单公布后适时进行调整。

来源:中国政府网

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所得税补缴期限起算时点如何确定? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   税款补缴期限是一个很重要的税收时点概念。一般情况下,由于税种本身缴纳的期限相对比较简单,也就比较明确。但是,企业所得税由于存在季度预缴、年度申报、年度汇算清缴等多个申报时点确认税款补缴期限,因此确定起来也就相对复杂。到底是以年度最后一次预缴限期(次年1月15日)确定未缴少缴税款的补缴期限的起算时点,还是以汇算清缴的纳税限期(次年5月31日)为补缴期限的起算时点。本期华税将为读者分享一则确定税款补缴期限起算时点的案例,供各位读者参考。

  一、案情简介

  2006年7月7日,深圳市福田区国家税务局(以下简称“区国税局”)向深圳市科拓投资有限公司(以下简称“甲公司”)发出深国税福企核(2006)第10786号《核定征收通知书》,主要内容:同意认定原告企业所得税实行核定征收。执行日期2006年7月1日起;2008年4月11日,区国税务局向甲公司发出深国税福企核(2008)第0270号《取消核定征收通知书》,主要内容:同意认定甲公司申请,企业所得税征收方式由核定征收改为查账征收。执行日期2008年1月1日起。

  诉讼中甲公司主张已按核定征收方式缴纳了其2007年度的企业所得税802573.58元,深圳市国家税务局稽查局(以下简称“稽查局”)未否认。甲公司提交的银行委托收款凭证显示,甲公司于2007年4月9日缴纳2007年第一季度企业所得税3723.84元,于2007年7月16日缴纳2007年第二季度企业所得税531728.07元,于2007年10月18日缴纳2007年第三季度企业所得税144121.22元,于2008年1月15日缴纳2007年第四季度企业所得税123000.45元,全年合计缴纳企业所得税802573.58元。

  2011年5月13日,稽查局作出深国税稽处[2011]0016号《税务处理决定书》,决定追缴甲公司2007年度少缴的企业所得税7646038.20元。甲公司不服,申请行政复议,深圳市国家税务局于2011年10月9日撤销了上述税务处理决定,并责令被告重新作出处理。2012年1月5日,稽查局作出深国税稽处[2012]W1号《税务处理决定书》。甲公司不服,申请行政复议,深圳市国家税务局于2012年5月10日予以维持。甲公司仍不服,遂向法院提起行政诉讼。

  二、本案争议焦点及各方观点

  争议焦点:稽查局要求甲公司补缴税款有没有超过法定期限。

  (一)法院观点:甲公司按照核定征收通知分季度缴纳企业所得税税款,最后缴纳2007年度企业所得税的时间是2008年1月15日。稽查局认为企业所得税缴纳分为预缴和汇算清缴,但是法律法规并没有规定一律以法定汇算清缴期限或者实际汇算清缴日期为少缴税款的起算日,上诉人认为要求被上诉人补缴税款的起算时间应为法定汇算清缴期限即2008年5月31日没有法律依据。

  (二)区稽查局观点:依照《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条的规定,甲公司应当自年度终了之日起五个月内报送年度企业所得税纳税申报表,即甲公司应在2008年5月31日前汇算清缴2007年度企业所得税,因此,其追缴期限应为2008年6月1日起三年内,其于2011年5月13日已作出深国税稽处[2011]0016号《税务处理决定书》,未超过追缴期限。

  三、华税观点

  (一)税法设立税款补缴期限的目的

  税款补缴期限的制度设计是世界各国税收立法的通行做法,之所以设定税款补缴期限,主要有三个方面的考虑:(1)有助于实现税法的安定性和税收法律秩序的和平,即纳税人的纳税义务有必要在一个确定的期间内最终得以明确,避免纳税义务长时间处于一种不确定状态;(2)促使税务机关及时执法,增进征税效率;(3)确保证据保存和取得的可能,避免因证据的灭失导致纳税义务难以被证明。

  (二)税款补缴期限有别于税款追征期限

  《税收征收管理法》五十二条规定:“因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。”该条款规定了税款补缴期限,追征税款、滞纳金的期限。在实务中,人们常常将税款补缴期限与税款追征期限混为一谈,但两者在概念上应予以区分,否则会造成法律适用上的混乱。就《国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复》而言,该批复针对的是追征税款期限的问题,并非补缴税款期限的问题,但是在实务中税务机关也有将该批复适用于补缴税款的情形,造成法律适用上的不当。该案中稽查局将该批复作为其要求甲公司补缴税款没有超过法定补缴期限的理由,被法院予以否决。

  再者,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条规定:“税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限,自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。”该条款也将补缴和追征税款、滞纳金的期限相剥离,因此两者不应予以混同,无论在理论上还是实务中都应加以区分,如此才能更准确的适用法律。

  (三)税款补缴期限应以年度最后一次预缴限期(次年1月15日)确定未缴少缴税款的补缴期限的起算时点

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定,企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。由此可见,企业所得税实行的是“按年计算、分期预缴、汇算清缴”的管理模式。该模式成为了确定补缴税款起算时点问题的来源。到底如何确定起算时点,法律尚无明文规定。

  稽查局认为,“甲公司应在2008年5月31日前汇算清缴2007年度企业所得税,因此,其补缴期限应为2008年6月1日起三年内”。就汇算清缴程序而言,其是指纳税人在纳税的年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业的所得税的规定,自行计算全年应纳税的所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额。

  法院认为,甲公司按照核定征收通知分季度缴纳企业所得税税款,最后缴纳2007年度企业所得税的时间是2008年1月15日。稽查局认为企业所得税缴纳分为预缴和汇算清缴,但是法律法规并没有规定一律以法定汇算清缴期限或者实际汇算清缴日期为少缴税款的起算日,上诉人认为要求被上诉人补缴税款的起算时间应为法定汇算清缴期限即2008年5月31日没有法律依据。

  汇算清缴是对企业每年度的所得税进行汇总计算、提供材料以及证据,多退少补的一个过程。在此之前,纳税人已经按照当期发生的纳税义务预缴了企业所得税。从税收中性以及保护纳税人合法权利的角度考量,税务机关不宜将补税期限的起算时点延长至汇算清缴终止之日。

  小结:

  由于企业所得税存在季度预缴、年度申报、年度汇算清缴等多个申报时点确认税款补缴期限,因此造成了税款补缴起点确定问题上的争议,到底如何确定税款补缴起算时点,尚无定论。我国是成文法国家,不能以法院裁判作为裁量标准。因此,有关机关应当对该时点问题通过法律、法规的形式予以明确,一方面可以充分保障纳税人的合法权益,避免税务机关滥用行政权力;另一方面起算时点的确定,可以减少争议的发生,降低相关主体的诉讼成本。

来源:中国会计视野

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营改增后,2017年建筑企业的发票开具和管理 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   营改增前,有不少建筑企业的项目部在索取各种成本发票时,往往存在成本发票上的抬头是“某某项目部”的名字的现象。

  营改增后,由于抵扣增值税进项税必须符合“合同流、资金流、票流和物流(劳务流)四流合一的关键要件,绝对不能索取发票抬头是“某某项目部”名字的增值税专用发票。

  具体的发票开具和管理如下: 

  发票开具的原则

  在真实交易的情况下,所有的增值税专用发票必须与合同相匹配。

  在真实交易的情况下,增值税专用发票与合同相匹配,是合同流与票流相统一的重要体现。如果增值税专用发票与合同不相匹配,则要么是不符合发票开具要求的合规发票;要么是虚开增值税专用发票;要么是假的增值税发票。

  由于项目部的所有交易事项都是总公司队外签订的合同,所以营改增后的所有成本发票,必须开具发票抬头是总公司的名字,绝对不能开具发票抬头为“某某项目部”名字的增值税专用发票或增值税普通发票。  

  发票开具管理要点

  必须在合同中有发票开具条款加以约束

  营改增后,为了更好的管理发票开具,必须在所有的合同中都必须增加发票开具条款。该条款主要约定以下内容: 

  (1)发票开具的时间;

  (2)发票开具的内型:增值税专用发票还是增值税普通发票;

  (3)发票开具方开具假票或虚开发票承担的责任。

  一般计税方法、简易征税方法项目混合材料发票开具

  如果建筑企业采购建筑材料既用于一般计税方法计征增值税的项目又用于简易计税方法计征增值税的项目,则必须在采购合同中分别约定材料供应商供应一般计税方法项目、简易计税方法项目的建筑材料数量、价格。并在合同中约定一般计税方法项目的建筑材料开增值税专用发票,简易计税方法项目的建筑材料开增值税普通发票。

  采购机械设备和周转材料既用于一般计税项目也用于简易计税项目的发票开具

  根据[2016]36号文件附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(一)项的规定用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。  淘税网 cntaotax 中国财税领导品牌  

  特别要注意的是,本条规定涉及的固定资产、无形资产、不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣的重要关键条件是“专用于”简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额才不得从销项税额中抵扣。

  换句话说,如果施工企业购买的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产既用于一般计税方法计征增值税的项目也用于简易计税方法计征增值税的项目,就不属于“专用于”的情形,就可以抵扣增值税进项税额。基于以上税收政策的分析,建筑企业采购既用于一般计税项目也用于简易计税项目的机械设备和其他周转材料,则要求供应商开具17%税率的增值税专用发票。 

  简易计税项目的成本发票开具

  由于建筑企业简易计税方法计征增值税的项目不可以抵扣增值税进项税额,所以建筑企业简易计税方法计征增值税的项目,所发生的所有成本,在签订采购合同时,必须在采购合同中明确发票开具条款:供应商必须开具增值税普通发票。

  汇总开具材料发票、运输发票、办公用品和劳务用品发票的要求

  国税发[2006]156号第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。 

  基于此规定,没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票,不可以抵扣增值税进项税金。

  因此,建筑企业在采购建筑材料、设备、办公用品和劳保用品和运输劳务时,如果供应商在开具增值税专用发票,在增值税专用发票的摘要里填写“材料一批”、“设备一批”、“办公用品”、“劳保用品”和“汇总运输”时,必须在合同中发票条款一项中约定:供应商和运输方必须提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

  运输费用“一票制”和“两票制”的开具

  运输费用发票的“一票制”是指运输费用与材料采购费用开在一张增值税发票里,运输费用含在材料价格里,按照税率17%开具的一种开票方法。而“二票制”是指运输费用和材料采购费用各开一张增值税发票,运输费用按照11%开具,材料费用按照17%开具的一种开票方法。

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地价计入房产原值,把握好这5个确认 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 地价计入房产原值征收房产税一直是税务机关征管的难点,也关系到纳税人的痛点。长期以来,征纳双方因对法规的理解不同,导致争议不断。《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第三条规定,地价计入房产原值征收房产税。

该条还规定,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5的,按宗地内的所有土地价值计入房产原值计征房产税。

因此,仅按宗地上所有建筑房产所占用面积折算的地价部分计入房产原值计征房产税是不完全的。实务中,对该政策的理解需把握两个关键点:“宗地容积率”和“地价”。

“宗地容积率”较好理解,一宗地为一个权属单位。对一宗土地有着若干个土地证,如果土地是互相连接的,则仍视为一宗地;对同一个土地使用者使用不相连接的若干地块时,则每一地块分别为一宗地。容积率指一宗土地上建筑物(不含地下建筑物)总建筑面积与该宗地土地面积之比。而地价计入房产原值的确认,就是房产税计税依据的重点问题,根据现行税收法规规定,应注意把握以下五点。

一是出租和自用房产地价的确认。纳税人房产有部分出租、部分自用的,应划分出租与自用房屋建筑面积,在按上述原则确定宗地容积率后,根据出租和自用房屋建筑面积占总建筑面积的比例分别确定地价计入房产原值,再按从租和从价两种计征方式征收房产税。

二是在建和使用房产地价的确认。如果一宗土地上既有已经建成投入使用的房产,又有在建或规划建设的房产,因在建房产和待建房产尚未建成使用,按照现行房产税有关规定不属于应税房产,不应当缴纳房产税,其占用土地的价值也不应该作为房产税的计税依据缴税。据此,该宗土地的地价,应按照建成和在建(包括待建)房产的建筑面积比例进行分摊。其中:建成房产所分摊的土地价值应计入房产原值征收房产税;在建和待建房产分摊的土地价值,待房产建成后再计入房产原值征收房产税。

三是非应税建筑物所占土地价值扣除的确认。应税房产配建了一些非应税建筑物,如游泳池、烟囱、水塔等。按照现行房产税有关政策,独立于房屋之外的建筑物,如游泳池、烟囱、水塔等,不属于房产,不是房产税的征税对象,其所占用土地的价值也不应该计入应税房产的原值征收房产税。因此,在计算应计入房产原值的地价时,可将非房产税征税对象的建筑物所占的土地价值进行扣除。

四是契税计入地价的确认。纳税人购买土地所缴纳的契税,均属于地价的组成部分,应计入房产原值征税。

五是土地评估价值的确认。近年来,随着国有企业改制,部分划拨土地虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了评估增值,这种评估价值不属于取得土地使用权支付的价款,不需要计入房产原值,如企业补缴了土地出让金,则应并入房产原值。

来源:中国税网

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提醒:5月底前必须完成这些事项 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 给会计人的重要提醒:5月底前必须完成这些事项

于企业财会人员而言,每年的5月31日是一个特殊的日子。一般情况下企业所得税汇算清缴都截止于这一天。此外,今年还有其他事项也必须在5月31日前完成。需注意的是,由于5月28—30日为端午节假期,办税服务厅休息,网上办税还可正常使用,但为避免最后发生拥堵,请您提前安排好时间。

企业所得税汇算清缴和关联申报

企业所得税汇算清缴和关联申报时间于5月31日截止。与以往不同的是,纳税人可根据自身经营情况,自愿选择风险提示服务,自行决定风险修正。选择风险提示服务的纳税人,需至少提前一天报送本企业的2016年度财务报表,并办理企业所得税优惠事项备案手续。

具体申报顺序为:先找到财务报表(年报)的一项,填写财务报表,由于每个单位的会计制度选的不一样,所以需要填写的财务报表种类略有不同。财务报表上传成功后,在同一台计算机上申报企业所得税年报报表,一定要注意按照填表顺序进行填报,当填写完所有附表后,最后填写年报主表,一定注意所有报表“填写完毕”后,点击“上传报表”后,系统会弹出风险提示框,选择“所得税汇算清缴税收政策风险提示后申报”,有时系统会比较缓慢,请耐心等待一下,点击报表后,系统会弹出提示,纳税人可以根据提示信息进行申报数据的修改,然后再提交。您这时多花些时间填写报表,并根据风险提示内容修改报表,以免以后到办税服务厅修改。

根据国家税务总局2016年第42号公告,没有发生关联交易的企业2016年度及以后会计年度不再需要申报关联报表;有关联交易的企业请在年报申报结束后,再一次下载报表或新建征期,网报系统内才会出现关联报表。注意:财务报表、所得税年报表和关联报表都要在同一台电脑上申报。

扫描认证

扫描认证企业,请于5月31日前进行扫描认证。

增值税专用发票的抵扣方式目前有两种:一是通过增值税发票选择确认平台进行勾选确认;二是扫描认证。目前大多数企业都可以用勾选认证方式,适用于纳税信用A级、B级、C级的增值税一般纳税人,此种方式可以在申报前在发票选择确认平台进行。扫描认证目前有三种方法:网上认证、自助机认证和办税厅窗口认证。

别再错过补开“不征税”增值税发票的时机

根据国家税务总局2017年第11号公告规定:纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

本条规定将补开增值税发票的时间延长至2017年12月31日,而且将适用范围由原“在地税机关已申报营业税未开具发票”的单一情形,扩大至纳税人发生的“需要补开发票的营业税涉税业务”的多种情形:1.已补缴营业税税款,未开具发票的;2.已申报营业税,未开具发票的;3.已申报营业税,已开具发票,发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形,需要开具红字发票或重新开具发票的。

税控软件升级

根据国家税务总局2016年第23号公告规定,自2016年5月1日起,纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人,应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。

据此,各地税务机关已相继发文明确当地未升级系统无法正常开具发票的最后时限。如深圳国税规定:从6月1日起,新系统开票软件未升级到最新版本的纳税人将无法正常开具发票。所以,使用金税盘或税控盘的用户,请您尽快升级到最新版本!使用最新版的软件和税收编码开具开具发票!如未升级到最新版本,可能会影响您开具发票!

全国税收调查

根据财政部和国家税务总局关于2017年全国税收调查工作的相关要求,各地税务部门已于本月全面开展了2017年全国税收调查工作。税收调查的企业名单由财政部、国家税务总局统一下发,调查对象均为独立缴纳增值税的企业,采用等距抽样方法抽取样本企业。无论企业大小,均有可能被抽到参与;重点税源企业作为总局重点监控对象必须参与税收调查工作。

请在网报软件中接到通知的企业及时登录税收调查网站完成税收调查表的在线填写和上报工作。由于月底适逢端午节,所以希望纳税人尽量提前完成。

来源:中国财政杂志

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3800亿减税红包你收到了吗? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   国务院常务会议日前决定,在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上,再出台6项减税措施,包括简并增值税税率、扩大小微企业税收优惠政策范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例等,预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。这些减税措施会产生怎样的效果?哪些行业和企业将迎来降负利好?市场主体对减税红包有什么感受?

  13% 11%

  简并增值税税率,引导部分生活必需品价格下行

  此次公布的6项措施中,最引人注目的莫过于简化增值税税率结构。作为继续推进营改增的措施之一,从今年7月1日起,我国将增值税税率由四档减至三档,将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。

  “13%税率目前主要适用于农产品、自来水、天然气、居民用煤等生活必需品,这些产品与执行17%的普通商品并没有区别,但正是考虑到它们关系国计民生的特殊性,对其实行了13%的优惠税率。此次进一步下调到11%,将带来更大力度的减税,提高相关产业利润或引导部分产品价格下行。”上海财经大学教授胡怡建说。

  河南博爱县三峡益众新能源公司是一家主营煤层气的能源企业,公司每年给下游企业供应煤层气1亿立方米,实现销售收入2.4亿元。“税率简并后,下游企业按11%的税率购进煤层气,购进环节将减少成本480多万元。”公司总经理谭传荣说。

  博爱县国税局局长张志强介绍,目前该县境内西气东输一线工程和“端氏—晋城—博爱”煤层气管线的安洛线、中铝线、豫北支线等管道工程已建成投运,“博爱—郑州—薛店”天然气管道工程和“博爱—洛阳”煤层气输气管道工程主体基本完工,东方燃气、昆仑燃气和三峡益众新能源等12家天然气企业和多家企业加气站都在上述管线中,增值税税率简并将在很大程度上惠及这些企业,预计可年减税970万元。

  由于增值税有环环抵扣的特征,上游企业交税少了,将带来下游企业税负增加,这对农产品加工上下游企业影响尤其明显。为此,政策特别明确,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负,这意味着在农产品初加工企业税负下降的同时,深加工企业能够实现税负不增加。

  “农产品按照11%的税率征税,给我们这种农产品初加工企业带来利好,预计年减税额20多万元。”山东沂源县乡村园食品有限公司财务负责人刘乃义对记者说。

  而作为乡村园公司产品的下游深加工企业,山东飞龙食品公司一度对农产品减税很忧虑。公司财务负责人陈长霞介绍,企业一季度购进农产品425万元,按照13%的税率可抵扣税款55.25万元,如果按照11%的税率计算,意味着企业税款抵扣将减少8.5万元,全年会额外增加约40万元税款。

  “有了维持原抵扣力度不变的政策,我们下游企业不用再担心税负变化了,政策考虑得很周到。”陈长霞说。

  30万 50万元

  更多小微企业迈入减税门槛,带来就业增加等社会效益

  6万元、10万元、20万元、30万元——随着国家对小微企业税收优惠政策力度加大,越来越多的企业跃入减税门槛,享受到所得税减半征收政策。本次减税措施将这一门槛进一步提高到了50万元,意味着今年利润在50万元以下的小微企业,都将收到这个减税礼包。

  深圳市德盛时装有限公司是一家从事服装批发零售的小微企业,去年四季度预缴所得税时,实际利润额37万元,由于超过30万元的门槛,不能享受优惠政策,缴纳所得税9万余元。企业负责人告诉记者:“去年利润额就超了一点,今年如果我们与去年的利润额相当,就跨进减税门槛了,算下来可以减税55500元,一下少交六成的税。”

  深圳市国税局的统计显示,去年该市享受小型微利企业政策的有16万户,实际受惠面达100%,减税4.29亿元。按照新政策,预计今年增加受益小微企业约2500户,减免税约增1.3亿元。

  小微企业多是劳动密集型行业,是稳定国家经济和保障民生的重要载体,数据显示,从资产净值人均占有份额来看,同样的资金投入,小微企业群体可吸纳就业人员平均比大中型企业高出4到5倍。“给小微企业减税,除了直接的减税效应,更可以带来就业增加等社会效益,一举两得。”胡怡建说。

  “现在人工成本上涨很快,我们想多雇人扩大规模,但苦于没那么多钱,这下国家送钱来了。”山东禹城市天明机械制造有限公司经理张树明给记者算了一笔账:2016年企业实现销售收入1768万元,应纳税所得额是36.59万元,缴纳企业所得税9.15万元;新政策后,企业需要缴纳所得税3.66万元,减税5.49万元,按每人每月3000元计算,可以解决1.5个工人工资。

  山东省国税局初步测算,小微企业所得税优惠政策扩围到50万元后,将涉及纳税人约2万户,减免税额增加3亿元左右。

  50% 75%

  加计扣除,鼓励企业加大研发投入,实践中部分企业的所得税可能降为零

  目前,越来越多的企业面临转型升级压力,如何帮助这些企业加大科研投入,是减税政策的重要着力点。此次出台的减税措施,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

  根据现行企业所得税政策,企业的全部营业额在扣减必要成本后才会计征所得税,而所谓研发费用加计扣除,就是对研发费用要增加扣除额,从而减少纳税额。比如,企业正常生产成本100元,只能减少100元的纳税额,但如果这100元的成本是研发费用,则减少150元的计税额,新政实施后,可以减少175元的计税额,也就是企业在研发中每100元的投入,将多带来75元的扣除额度,企业自然有了更强动力加大研发投入。业内人士表示,这项政策对科技型企业的减税作用十分明显,实践中,部分企业的所得税甚至有望降为零。

  “如果不考虑钢材价格等不稳定因素导致的利润上浮,企业预计今年利润大概400余万元,享受加计扣除税收新政后,2017年度企业的税负可能为零。”山东金润德新材料公司负责人贾衍光估算,公司预计投入研发费用700万元左右,比去年增长45%,按照新政策可享受税前加计扣除525万元,是去年的1倍多。

  与此同时,政策规定,对于创投企业投资种子期、初创期科技型企业,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策,政策生效前2年内发生的投资也可享受上述优惠。

  深圳市福田创新资本创业投资有限公司是一家主要从事创业投资业务的企业,公司负责人告诉记者,很多初创期的科技型企业难以盈利,投资企业短期得不到有效投资回报,70%投资额抵免减轻了创投企业的税收负担,今后公司将考虑加大对种子期、初创期科技型企业的投资力度。据测算,该公司2015年对中小未上市的高新技术企业投资额500万元,可抵扣应纳税所得额350万元。

  “这次政策最大亮点,是享受投资优惠的主体扩大到了个人投资者。”北京鑫税广通税务师事务所副总经理徐贺介绍,实践中,投资种子期、初创期科技型企业可能将获得数十倍、上百倍的投资收益,但也承担着非常大的投资风险,个人投资者的风险承受能力也比企业投资者要弱,从国家鼓励创业创新的角度来看,给予个人投资者投资抵税优惠非常必要,这项政策的实施更能激发人们的创业热情。

  2016年 2019年

  税收优惠扩围延期,让减税更彻底

  除了出台新的减税措施,国家还有针对性地将一些已执行的税收优惠政策进行了扩围延期,包括:7月1日起,将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国;已到期的金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税政策延期至2019年,并将范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司等。

  其中,税优型健康险的政策已在部分城市试点一年多,对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出,允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除,受到保险公司和个人投保者的欢迎。

  “每年几千元的商业健康险费用,对于工薪阶层也是不小的支出。”首佳税务师事务所总经理王文岗介绍,就工薪阶层而言,这一优惠政策每年最低可以降低个税72元,最高1080元;而对于取得连续性劳务报酬所得的纳税人而言,每年最低可以降低个税480元,最高960元。

  一些有针对性的税收优惠政策扩围延期,将对相关行业及特定群体产生很大影响,如金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,虽然减税减在了金融机构身上,最终受益的却是农户。

  “去年5月以来我们为农户小额贷款取得利息收入57万元,免征增值税3.2万元。”大连农商银行长兴岛支行财务经理曹德安介绍,受减税措施的影响,目前该行对农户的小额贷款年利率相较其他客户下降8%以上,贷款额度升为3万—10万元不等,并且对农户小额贷款限制条件和贷款期限都有不同程度的照顾。

  大连长兴岛经济区国税局税政科科长丁长健说,此次国家将税收优惠范围扩大到所有小额贷款公司,会进一步降低农户小额贷款成本,相比银行和金融机构,小额贷款公司信贷审批程序更简单、贷款门槛低、隐形成本低,对农户来说更便捷、更易操作和接受,能有力地帮助农户贷款。

  据悉,在6项减税措施全部到位后,加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收,预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元,而一季度已经出台了2000亿元降费举措,全年合计将减轻税费负担5800亿元,与去年全面推开营改增的减税力度基本相当。

  “相比去年的大规模减税,今年的减税降费措施更有针对性,提高了精准性,目的是让市场主体真正对减税降费有切身感受。”胡怡建认为,在一系列减税降费措施出台后,关键是要抓好政策在微观层面的落实,让国家减税的每一分钱,在企业那里产生十倍百倍的效益,真正促进经济转型升级和健康发展。

来源:人民日报

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海关新规定:5类入境行李将不予放行? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   这几天你的微信朋友圈是否被一篇《6月1日起,海关总署最新规定:这5种入境行李将不予放行》的文章刷屏?

  有人表示:不止代购们要哭了,很多人都会中招!

  先来看看这篇文章是怎么说的。大意是:

  从6月1日开始,中国海关总署网站发布的2016年第14号公告正式实施,这项新政策即《关于暂不予放行旅客行李物品暂存有关事项的公告》。明确规定了:5类境行李不予放行!

  5种行李暂不放行的情况包括:

  ①旅客不能当场缴纳进境物品税款的;

  ②进出境的物品属于许可证件管理的范围,但旅客不能当场提交的;

  ③进出境的物品超出自用合理数量,按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续,其尚未办理的;

  ④对进出境物品的属性、内容存疑,需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的;

  ⑤按规定暂不予以放行的其他行李物品。

  这是什么情况?代购和出国购物又要变严了吗?

  小新查阅资料发现该规定确实是真实的,但并非是从今年开始施行。

  真相是:

  海关总署的确公布过:2016年第14号公告

  但公布时间是:2016年3月14日。

  生效时间:2016年6月1日

  而不是大家误解的:2017年6月1日

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“多证合一”究竟怎么“合”? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   商事制度改革是李克强总理上任以来不断推进的一项重要工作。2017年5月12日,国务院办公厅正式发布《关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》,并明确提出要确保在10月1日之前,将“多证合一”改革落到实处。从“三证合一”到“五证合一”,再到“多证合一”,总理今年力推的“多证合一”究竟怎么“合”?它又和“三证合一”、“五证合一”有何不同?中国政府网用一张图告诉你。

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"非标"年报是个什么梗? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   近日,中国注册会计师协会发布的上市公司2016年年报审计情况快报显示,截至4月30日,29家证券资格会计师事务所对105家上市公司出具了非标准财务报表审计报告。其中,75家上市公司被出具带强调事项段的无保留意见审计报告,20家上市公司被出具保留意见的审计报告,10家上市公司被出具无法表示意见审计报告。

  如何理解“非标准财务报表审计报告”,会计师在什么情况下出具该意见?

  如果将上市公司年报看成一份体检报告,那么这份报告就包含了上市公司董事、监事、高管以及会计师事务所对上市公司健康情况的判断。其中,会计师事务所对上市公司财务报表作出的审计报告类型,是对上市公司最重要的部位——财务报表出具的鉴定书。依据这份鉴定报告结果,基本上能够判定上市公司是否健康。

  根据我国相关信披制度,上市公司年报中披露的财务报表,由上市公司自己编制,其真实性、准确性与完整性除了需要上市公司董事、监事、高管担保外,还需要会计师事务所作为独立方作出审计。审计后,事务所要出具审计报告。由于是专业人干专业事,所以报告的结论无论是对上市公司还是对参与二级市场的投资者来说,都有十分重要的参考价值。

  审计报告一般分为两种:一是标准无保留意见审计报告;另一种是非标准意见审计报告。大致可以将前者理解为上市公司身体健康,后者则表明健康状况出了问题。根据问题的轻重,会计师会根据不同情况出具四种不同意见:带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。

  如果将上述四种情况与扁鹊给蔡桓公的诊断对应起来,分别是“君有疾在腠理、君有疾在肌肤、君有疾在肠胃、君有疾在骨髓”。不难看出,至少在会计师眼里,四种情况对应年报中存在的问题严重程度是渐次加重的。

  根据上交所《上海证券交易所股票上市规则(2014年修订)》规定,上市公司“最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告”将实施退市风险警示,深交所也有相关规定。会计师怎么会如此不顾情面呢?原因在于会计师事务所和上市公司存在着既合作又博弈的关系。从合作方面看,二者都有义务真实、准确、完整并及时披露信息;从博弈方面看,会计师事务所作为第三方服务机构,同样要接受监管约束,归位尽责。

  一般而言,会计师事务所不会冒着牌照被撤销的风险,为受雇上市公司出具虚假审计意见。这也就是说,当会计师事务所开始“砸自己的饭碗”时,投资者对被出具非标意见的上市公司就要小心了。

  依据以往的经验,非标意见一般集中于资产质量差的公司、亏损公司、造假公司。对这些公司来说,面对业绩评价的巨大压力,有粉饰报表实行财务造假的动机。统计数据显示,在2016年年报审计中,有10家企业存在收入、存货、应收账款、预付账款或减值等财务数据,审计机构无法确认适当性的问题。最受关注的当数*ST昆机,会计师在审计中发现存货不实、销售收入存在虚计及跨期等情况,2016年被出具了非标意见。

  如果会计师出具了非标意见,投资者在选择投资标的时就需要慎之又慎,特别是上述四种非标意见中的后三种,普通投资者最好远离这样的上市公司。所谓“君子不立危墙之下”,就是这个道理。

来源:经济日报

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“一带一路”投资会遇到哪些税务问题? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   5月14日下午,国家税务总局局长王军参加“一带一路”国际合作高峰论坛“推动贸易畅通”平行主题会议,并作了题为“深化税收合作,促进经贸畅通”的发言。

  王军认为深化税收合作,建立各国共同遵循的税收规则与指引,有利于消除税收壁垒和国际重复征税,优化生产要素跨境配置,以税收上的共同遵循扩大“一带一路”经贸交往的共同利益;深化税收合作,建立有效的国际税收争议解决机制,有利于寻求维护国家税收权益和保护投资者利益的最佳结合点,以税收上的平等磋商促进“一带一路”经贸交往中的公平竞争;深化税收合作,建立跨境税收服务咨询和征管协作机制,有利于提高税收透明度,促进跨境贸易和投资合规经营,以税收上的确定性增进“一带一路”经贸交往中投资者信心。

  那么在一带一路投资中有哪些税务问题要解决?解决那些税务问题更能够增加投资的信心。

  特别是东南亚、非洲、俄罗斯联邦及中亚地区存在高税务风险,需要重点防控;而美加、澳新等发达国家因税务体系复杂,办事处亟需掌握当地国内税法的基本规定和征管要求,才能避免非主观疏漏风险。

  中交第四航务工程勘察设计院有限公司财务负责人刘处长告诉经济观察网,在境外缴纳企业所得税,增值税,资源税,税负比较重。例如,加纳的企业所得税采用预扣税形式,不按利润总额比例交税,预扣企业所得税为收入的5%、增值税税率为收入的17.5%(进项可以抵扣)和资源税为购买应税产品不含增值税的5%;印尼企业所得税采取预扣税形式,为收入的3%、增值税税率高达收入的10%。

  中交第四航务工程勘察设计院有限公司(原交通部第四航务工程勘察设计院,简称中交四航院)创建于1964年,是中国交通建设股份有限公司的全资子公司。

  该公司与巴基斯坦、越南、苏丹、安哥拉等几十个国家有了业务的往来,完成了巴基斯坦瓜达尔深水港、安哥拉罗安达油码头等一批具有国际影响的勘察设计项目。

  四航局刘处长还向记者反映:“我们公司境外业务主要分布在非洲、东南亚、拉丁美洲和南亚等地区,这些地区经济相对落后,税收制度相对不完善,当地税务机关办事效率感觉不太理想,官僚主义还是比较严重的,索要小费现象也比较普遍,也没有什么纳税服务。还有就是,当地办税要请翻译、中介,都要收费,这些都增加了办税成本。相较而言,在我们国内办税就轻松很多,邮政配送、电子税务局都可以让我们足不出户办理多项业务,纳税人学堂和国税微信公众号都为我们及时讲解了相关的政策,办税体验和国外相比非常好。”

  另外,企业走出去过程中,也遇到了一些难题。财务部门负责人刘处长表示,“以我们的母公司中国交建为例,集团为增强企业出海竞争力,提高业务开展效率和降低公司成本,中国交建部署中国港湾、中国路桥和中交国际三家全资子公司作为海外业务平台公司,在境外成立子公司,和其他二级子公司配合,大家资源共享,并以平台公司境外子公司的名义投标。待项目中标后,平台境外子公司将设计和施工部分分包给其他二级子公司。在增值税方面,平台公司可以享受增值税免税政策,而我们公司作为二级子公司,由于工程款、合同等均与境内平台公司相关,但无法享受增值税优惠。但从实质角度看,境外工程服务实质是由我们公司承办,我们公司希望能享受与平台公司一样的税收待遇,享有增值税免税优惠。”

  目前,我国已与全世界100多个国家和地区签订了税收协定、安排和协议,在消除重复征税、降低所在国税负、协商解决税务争端、避免税收歧视等方面起到了重要作用。

  以南航菲律宾办事处为例,2014年6月27日,菲律宾税务机关对南航设立在菲律宾马尼拉的办事处实施稽查补税行为,要求南航马尼拉办事处就运输收入补缴税款,加上滞纳金及罚款共计约人民币600万元。南航认为,菲律宾税务机关违反《中菲协定》,对南航马尼拉办事处的稽查补税行为属于重复征税,南航马尼拉办事处已向马尼拉国税局和菲律宾国税总局提交了抗议说明,菲方一直未给出正面反馈和处理意见。对此,开发区国税辅导南航通过启动中非税收协定相互协商程序来解决境外涉税争端。2015年4月21日,南航向开发区国税递交了《启动税收协定相互协商程序申请表》及相关资料。开发区国税按照《税收协定相互协商程序实施办法》(国家税务总局公告2013年第56号)和《中华人民共和国政府和菲律宾共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》的有关规定,对南航启动税收协定相互协商程序的申请资料进行了审核,并提交广州市国税进行受理,最终由广东省国税将申请资料上报国家税务总局。目前,国家税务总局已就上述事项向菲律宾税务局发出函件要求开展相互协商,截止目前,菲方虽未回函或撤回稽查补税通知书,但已不再向当地南航办事处实施催缴行为,办事处目前的各项涉税业务事项能够正常开展。

  以南航柬埔寨金边办事处为例,柬埔寨税局在对金边办事处实施税务稽查时不合理核定应纳税所得。当地税务机关依据从金边搭乘南航飞机离境的乘客人数和平均票价核算办事处营业收入,但不核定和匹配办事处所垫付的航班运营成本和费用,导致办事处大量成本费用无法抵减,办事处因此频繁收到当地税务机关开出的要求其补缴高额税款的审罚单。

  由于我国与柬埔寨尚未签订税收协定,近年来虽有签订航空协定但无税务条款,故无法通过启动税收协定相互协商程序解决涉税争端。广州国税及时向税务总局反映了南航在柬埔寨遭遇的税务问题,税务总局表示,正加大“一带一路”沿线国家税收协定的谈签和修订力度,尽快实现税收协定在“一带一路”沿线国家全面覆盖。

  南航走出去遇到的主要税务问题可以看出,海外业务所在国未与中国签订税收协定或航空协定,当地税收政策和征管要求混乱,或是虽与中国签订了税收协定,但当地税务机关对协定的理解与南航存在较大争议,要求南航缴纳不合理的高额税款,部分甚至采取强制或较激烈的方式。企业在当地缺少政策保护,无力与当地税局进行合理抗辩,解决涉税争端存在不小困难。

来源:经济观察网

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对外投资增长离不开所得税激励 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   在落实“一带一路”和“走出去”战略的大背景下,我国应充分借鉴日本对外直接投资的税收激励经验,扭转我国对外直接投资相对滞后的现状。

  全球金融危机爆发以后,我国所处的国际经济贸易环境发生了深刻变化,国际市场需求增长乏力,外商直接投资逐步减少,经济调整风险因素正在积累,新一轮国际游戏规则正在制定当中。受“三期叠加”的影响,国内经济正在面临供给升级和需求不足的双重考验。此时,发展对外直接投资、以开放促发展,释放经济增长新动能便显得尤为重要。我国周边沿线60多个国家,合计人口约占全球总量的63%,经济规模约为全球总量的29%,加速推进“一带一路”战略实施,必将成为打开我国对外投资新局面的关键突破口。

  为缓解贸易冲突和应对国际游戏规则的调整,自中国加入WTO后,中国开始逐步解除限制对外直接投资的政策,采取鼓励对外直接投资的政策实施“走出去”战略。我国对外直接投资连续13年增长,绝对量显著提高。但是总体上看,我国对外直接投资的总体规模与我国的总体经济水平仍不相协调。截至2015年末,中国国际投资头寸表显示,万亿美元的对外直接投资存量只占总头寸的18.16%,其中占据绝对数量的仍是国家外汇储备,达到54.77%.此外,我国在全球对外直接投资流出业绩指数排名中也屈居后位,难以与我国经济大国的身份相匹配。

  究其原因,我国对外投资所得税激励不足是重要原因。一是我国目前税收抵免的制度仍需完善。我国税法中规定超限抵免额只能后转而不能前转,使得纳税人的亏损无法得到最大限度的弥补。二是分国别限额抵免增加全球布局企业税负。我国的税收限额抵免要求我国的跨国公司在其收入的各个来源国的抵免限额只能分别计算而不能相互调度使用,这就导致税额高的海外分公司的应纳税额难以实现全额抵免,使我国跨国企业整体税负增加。三是我国税收饶让涉及国家范畴狭窄,数量偏少。东道国旨在吸引投资的税收优惠激励措施只是虚有其表,并没有真正起到激励对外直接投资的作用。大多数国家给予我国对外投资企业的税收优惠变相地成为了我国税收收入。四是不存在延期纳税。企业缺乏再投资的能力和动力,原本资金实力不够雄厚的企业难以在国际市场上长久立足。五是税收激励缺乏针对性和导向性。导致对外直接投资区域过于集中在亚洲和拉丁美洲,未能全面打开投资局面。

  日本作为亚洲先发国家,在经济崛起阶段充分利用了所得税税收激励政策,有效地鼓励了本国企业对外直接投资。尽管在泡沫经济破灭后,其国内经济增长受到长期抑制,但是其海外投资方面始终表现优异,以丰厚的海外利润缓解了国内经济的颓势。从日本税收激励的实施效果看,日本的一系列财税措施充分体现了日本着力发展对外经济的政策意图,推进了日本由“国际贸易为本”向“对外投资为首”的转变。20世纪50年代-60年代,日本对外直接投资逐步缓慢恢复,此阶段日本企业对外直接投资的规模较小、区域相对集中、总量增长迟缓。自20世纪70年代到20世纪90年代,日本国内产品和资本开始过剩,仅依靠国内资源难以继续拉动GDP高速增长。日元持续升值、贸易冲突升级、海外需求疲软、资源供给不足等问题迫使日本不得不把发展对外直接投资作为主要的对外经济战略,日本对外直接投资进入高速增长阶段,特别是广场协议后,日本大规模对外直接投资,成为拉动日本经济增长的重要动力。

  在落实“一带一路”和“走出去”战略的大背景下,我国应充分借鉴日本对外直接投资的税收激励经验,在经合组织积极推动BEPS(税基侵蚀及利润转移)的大背景下,积极签订国际税收协定、出台税收激励措施,为国内资本走出国门提供必要的政策保障和利益激励,促进对外直接投资增长,扭转我国对外直接投资相对滞后的现状。

  优化所得税税收激励。一是采用综合限额抵免法。继续推动分国别抵免向综合限额抵免的转变,允许我国对外投资企业将其在各个国家所投资的抵免限额进行调剂使用,最大程度地利用国家给予的抵免额度,真正让利于企业,优化对外直接投资的区域结构。二是实施特定行业所得税减免优惠。选择特定行业给予税收优惠,梯次转移国内已然丧失比较优势的产业,引导过剩产能行业企业向周边发展中国家转移,使其在海外重获新生。三是推进税收饶让签订。与他国积极开展合作,合理扩大税收饶让制度范围。让“一带一路”缔约国所给予的优惠政策能够真正为企业所享受,调动企业对外投资的积极性,契合世界各国经济发展互惠共赢的主题。四是制定合理的延期纳税规定。准许企业在合理范围内延迟纳税;在延期纳税的原因、时限、审批程序等方面加以规定,以保证延迟纳税措施在合理的情形下开展。

  配套税收激励相关政策措施。一是给予相关财力支持。日本采取建立境外投资储备金制度,设立海外经济合作基金、日本进出口银行等措施辅助日本对外直接投资。建议我国政府为企业提供财政低息或无息贷款,降低企业融资成本,解决企业在国际竞争时初期投入大、资金回收慢的难题。二是完善管理与服务机制。日本专门成立了如贸易振兴协会等民间机构,从行政机构和民间双管齐下,为企业海外投资进行调研、分析以及各种服务。建议我国政府放宽行政审批,简化审批手续,建立负面清单制度。三是推进人民币国际化。无论是使人民币成为跨境结算的计价货币,还是人民币的坚挺与币值稳定,都将降低我国企业进行对外直接投资的风险,便利其跨境核算过程,从而增强企业信心,提高企业国际地位,促进对外直接投资的发展。

  充分利用国际反避税条款。一是在完善税收抵免制度、加大抵免力度的同时,针对滥用协定待遇的现象进行补充规范、辅以法律规范。二是在给予企业延期纳税以支持其海外再投资的过程中强化受控外国公司税收规则,防止利润大量滞留或转移至国外。三是在与多国沟通协作、签订税收饶让协定,推动各国废除“有害”税收优惠制度,实现良性共赢而非恶性竞争。四是规定强制披露原则,并及时对BEPS(税基侵蚀及利润转移)行为进行数据收集和分析,实时监控和预警,防范在对外直接投资时对国家利益造成损失。

来源:大众日报

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职工社保和居民社保有啥区别? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 想查询自己社保缴纳情况的网友,在登录社会保险网上服务平台时,首先要选择是城镇职工用户登录还是城镇居民用户登录。

不明就里的网友就很疑惑,职工社保和居民社保有啥区别?自己该选哪个?今天小M就为大家普及一下,职工社保和居民社保在适用人群、缴费金额、缴纳年限、享受福利等方面的区别。

职工社保主要面向在城市中有工作的单位职工。按照《中华人民共和国劳动法》第72条规定:“社会保险基金按照保险类型确定资金来源,逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险,缴纳社会保险费。”也就是说单位为职工缴纳社保是带有强制性的。而居民社保主要针对儿童、老年人、无业居民或自由职业者等有城镇户籍但是没有工作单位的人群。居民社保属于自愿参保,不强制缴费。

职工社保中,单位为职工缴纳的保险包括五险一金:养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险及住房公积金。缴费的比例一般以职工的税前工资为基准。以2017北京五险一金缴纳比例为例。目前北京养老保险单位缴费比例为19%,个人缴费比例为8%;医疗保险单位缴费比例为10%,个人为2%+3元;失业保险缴费比例为单位0.8%,个人0.2%;工伤保险单位缴费费率0.48%,个人不缴费;生育保险单位缴费比例为0.8%,个人不缴费;住房公积金缴费比例单位和个人一般同为12%。

而居民社保中,有城镇户籍的居民能为自己缴纳的社保只有养老保险和医疗保险这两种,失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金,居民是没法自己缴纳的。在缴费金额方面,不同城市的居民缴纳养老保险和医疗保险的金额也有所不同。在养老保险方面,居民每年的缴费金额大约在100元—3000元之间,自由选择。在医疗保险方面,居民每年的缴费约在500元—1000元左右。(注:如果你想了解更多居民社保的情况,建议你咨询当地的社保局,因为不同地方的政策有差异,以当地政策规定为准。)

居民社保除个人缴费外,政府还会给予补贴,个人缴费越多,政府补贴也越多,而且个人缴费和政府补贴全部计入参保人的个人账户。需要注意的是,居民参保人员在每年年底前,仍没有缴纳养老保险费的,当年即为中断缴费。参保人中断缴费的,可以跨年度补缴,但补缴养老保险费的,政府不予补助。

在缴费频次方面,职工社保是按月缴费,而居民社保大部分城市是按年缴费。

弄明白了职工社保和居民社保在性质、项目、费用、缴费频次上的不同,我们再看看这两种社保在养老和医疗方面的福利待遇有何不同?

职工社保领取养老金比居民社保高


参加城镇企业职工基本养老保险的人员,达到国家规定的退休年龄,实际缴费年限满15年及以上的,按月计发基本养老金。

根据最新的养老金计算办法,职工退休时的养老金由两部分组成:基础养老金+个人账户养老金。

而个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数;

基础养老金=(全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资)÷2×缴费年限×1%=全省上年度在岗职工月平均工资(1+本人平均缴费指数)÷2×缴费年限×1%。目前,北京市企业退休人员基本养老金平均水平已经达到3573元/月的标准。

城乡居民基本养老保险养老金也是由基础养老金和个人账户养老金组成。基础养老金按国家确定的标准支付,个人账户养老金每人每月按个人账户全部储存额除以139计发。目前,北京城乡(行情600861,买入)居民养老保险待遇平均水平为481元/月左右。

再看医疗保险。我们主要以医疗保险报销比例为评估标准。以北京为例,根据“2017年北京医疗保险报销比例”,可以看出,在同等级医院的情况下,居民医疗保险的报销比例均比职工医疗保险低20%-40%左右。此外,职工医保男性参保满25年,女性满20年,退休后不需要再缴纳费用,也可享受基本医疗保险待遇;而居民医疗保险没有参保年限之说,需要一年一缴,不缴就不能享受医保待遇。

来源:每日经济新闻 

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五险一金和个税成财富拦路虎? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   近日,人民日报对多省121家企业进行调查显示,不少企业创新遭遇“人才瓶颈”,即使把人才招进来以后,也会因为户口、子女上学、出入境管理等难题造成人才流失。此外,有高级研发人员月薪6万,但扣除五险一金和个税之后到手才3万多,员工税负过重,企业也是“压力山大”。

  税前工资6万元,实际到手究竟多少钱?

  其实近两年,有关五险一金缴纳比例过高,企业和个人负担太重的话题一直比较热,2016年全国范围内掀起了一股“降费”潮,多地社保的缴费比例都有所下调,但是基本上下调的都是企业的缴纳比例,也就是说企业的负担是减轻了,但是员工到手的工资却并没有增加。

  比如北京地区的五险一金缴费比例如下:

  2016年养老保险企业缴存比例由20%降至19%,失业保险缴存比例由1.2%降至1%,个人缴存部分没有变动。

  值得注意的是,并不是说你的工资是多少,就要按照多少去缴纳五险一金,这里面还有一个缴费基数上限的问题。我们的五险一金缴费基数是按照上一年度本人的平均工资缴纳的,但是有缴费上限,不能超过上一年度当地职工平均工资的3倍。

  比如北京地区每年7月份会调整社保缴费基数,2016年的平均工资还未出台,目前还是按照2015年的缴费基数计算的,即7086元,所以社保基数上限是7086*3=21258元。也就是说,即使你的工资再高,最多只能按照21258元的基数缴纳五险一金。

  如果一个在北京工作的研发人员税前工资是6万元,则五险一金的缴费总额为:21258*(8%+2%+0.2%+12%)+3=4722元。

  目前个税起征点是3500元,剩余55278减去3500的部分为应纳税所得额,即51778元。

  根据个税七级税率表,对应的税率为30%,套入个税计算公式,应纳的个税金额为:51778*30%-2755=12778元

  所以,税前6万元,扣除的五险一金和个税总额为17500元,拿到手的工资为42500元。

  虽然没有之前说的到手3万多那么低,但可以看出五险一金和个税在工资中所占的比例确实不低,职工的负担还是挺重的。

  五险一金和个税该不该缴这么多?

  很多人都抱怨五险一金和个税缴的太多了,我们把两者分开说一下。如果有企业给你开1万元的工资,但是不缴纳五险一金,你愿意吗?如果你真的同意,那么只能说你考虑问题太不周全了。

  五险一金包括养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险、失业保险和住房公积金,对于大部分员工来说,工伤保险和失业保险作用确实不大,但这两部分基本上无需个人缴费,绝大部分都是由企业来缴纳的。对于男性职工来说,如果配偶有工作的话,其实也基本没有用。剩下的就是养老保险和医疗保险了,这也是社保中最重要的两项。

  正常缴纳养老保险并且达到规定的年限,退休之后每个月都能领取到一笔养老金,虽说与退休前的工资相比低了很多,但仍然能成为我们退休后最重要的收入来源之一。虽说缴纳的养老保险和领取的养老金不是呈绝对正相关关系,但一般情况下确实是缴的多就领的多。

  对于月光族或是不懂得投资理财的人来说,如果你放弃缴纳养老保险,多发给你的钱很有可能被你挥霍出去,等到老的时候不仅没有攒下钱来,也没有退休金,想想是不是很惨?

  医疗保险的重要程度不用说大家都知道了,个人缴纳的比例为2%,比养老保险要低很多,我们去医院看病,普通的疾病一般都能报销,比如感冒发烧、牙痛、腿痛或是内分泌失调等等。

  对于广大职工来说,社保还是非常重要的,只不过对于一些年轻人来说,缴纳的比例稍微高了一些,所以我们呼吁的是能够降低个人缴纳的比例,而不是直接把社保砍掉不缴了。

  还有住房公积金,融360分析师认为这应该是五险一金中性价比最高的一项了,个人和单位缴纳比例均为12%,并且这些全部归个人所有。公积金的用途有很多,包括买房、装修、租房等,另外本人或家属有重大疾病的话也可以提取公积金。

  所以,公积金的缴纳比例其实是越高越好。

  最后再来说说个人所得税。个税的出发点是,富人多缴点,穷人少缴点,非常穷的就不用缴了,工资越高税率就越高。这么看来,五险一金影响更多的是穷人,个税影响更多的是富人。

  现有的个人所得税法合理吗?显然不太合理,比如个税起征点3500元近年来就饱受争议,2011年设定的时候,3500元能算得上是中等收入水平了,但是放到六年后的今天只能算是底层收入水平。

  不过这七级超额累计个人所得税税率目前来看并没有太大的不妥,最高税率为45%从国际上来看也并不低。

  我们再回到开头所说的税前工资6万税后工资4万多点,其中扣除的大部分都是个税。你觉得个税扣的太多了吗?6万多在任何城市都算得上是高收入了,即使在研发行业也不算低,到手4万多的收入已经超过了绝大部分工薪群体,扣的个税多也是理所当然,所以也没什么可抱怨的。

  如果你嫌自己挣的钱少了那就再努力多挣一点,可以提高自己的工作技能或是自己去创业当老板,当然收入越高意味着你缴纳的个税就越多。

  理性看待社保和个税改革

  好消息是,社保和个税都在改革之中。2016年多地社保费率小幅下降,虽然降的大多是企业缴存的部分,未来医疗保险和生育险也要合并,届时大家报销会更加方便,并且待遇也不会降低。

  此外,个税改革也在加速推进中,之前有说法是有望在2017年上半年推出,目前来看有点悬,不过年内推出还是很有可能的。改革之后,税率下降和建立税前扣除机制的希望比较大。

  不过小编建议大家理性看待社保和个税改革,对于个人来说,想要到手的工资多一点不能光靠减少社保和个税的缴纳金额,关键还是要提高自己的工作能力和工资收入。

来源:融360

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农产品抵扣政策的细节归纳及涉税风险 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   农产品抵扣政策,一直是困扰很多企业的问题,特别是2016年5月1日,全面营改增的实施,酒店住宿业、园林绿化类企业等也纳入了增值税征收范畴,原本企业缴纳营业税,变成了缴纳陌生的增值税;原本只需要考虑营业成本,现在还需要考虑如何取得合规的增值税抵扣凭证。对于上述企业,彻底了解农产品抵扣政策,成了当务之急。

  理顺一下农产品抵扣政策,以供参考。

  一、农产品抵扣政策的两大分类:

  1、核定抵扣

  财税(2012)38号文规定:

  一、自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(附件1)的规定抵扣。        

  二、除本通知第一条规定以外的纳税人,其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

  38号文件明确划定了部分需核定扣除的行业目录,出此规定也是为了治理农产品收购票据的抵扣乱象。

  文件细则规定:试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

  此规定基本解决了相关行业为了偷逃增值税,恶意利用农产品收购发票的监管漏洞达到偷税漏税的目的。

  二、非核定抵扣

  除了上述国家规定需进行核定抵扣的行业外,其他企业涉农产品抵扣问题,均需按农产品收购增值税管理办法规定执行。

  (一)农产品生产种植环节

  农业生产者销售自产农产品,免征增值税。

  一般纳税人企业向农民个人收购农产品时,收购方可凭自开的农产品收购发票抵扣。收购企业也可以跟农民签订收购合同,凭收购合同以及村委开具的《农产品自产自销证明》到国税机关代开税率为零的增值税普通发票。

  收购企业可以凭借上述两种票据,抵扣13%的增值税。

  一般纳税人企业向农场、合作社收购时,可凭销售方开具的税率为零的增值税普通发票进行抵扣;从事农业生产的企业销售自产的农产品,开出的税率为零的普通发票,也可以进行抵扣。

  但如果农场、农村合作社、农产品生产企业销售非自产农产品,开出的税率为零的普通发票,下游企业不得抵扣增值税。

  此规定对于农产品收购企业是一个风险点,因为收购企业没有能力、也没有义务去甄别农场、合作社以及农产品种植企业所售产品是否为自产,这是一个不好处理的问题。

  (二)、农产品流通环节

  一般纳税人企业从小规模纳税人处购进农产品,可凭销售方开具或税务机关代开的税率为3%的销售发票抵扣(征3%抵13%)。

  当从一般纳税人企业购入农产品时,应凭取得的专用发票抵扣,一般纳税人企业开出的增值税普通发票,无论注明税率多少,收购方都不得抵扣进项税额;

  流通环节的特殊情况:流通环节的219种列明蔬菜和6种鲜活肉蛋享受免征增值税后,小规模纳税人开具的税率为零或者是税率栏用“☀☀”标注的普通发票,收购方不得据此抵扣进项税额;

  如果小规模纳税人全部放弃流通环节的免税优惠,开具税率为3%的的增值税普通发票,收购方可以据此抵扣13%。如果小规模纳税人自作主张,到税务局代开3%的增值税专用发票,收购方只能将该发票认证后,按3%的税率进行抵扣。

  (三)、公司加农户经营模式

  《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第8号)规定:纳税人采取‘公司+农户’经营模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司),农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售,在上述经营模式下,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。本公告中的畜禽是指属于《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)中规定的农业产品。

  此文件理解为:采取“公司+农户”经营模式的,其对外开具的税率为零的增值税普通发票,其下游收购方亦可凭此抵扣13%的进项税额。

  最后再次重点指出:一般纳税人企业从其他流通业一般纳税人企业手中取得的农副产品普通发票,绝对不允许抵扣进项税额,切记切记切记!!!!

来源:张钦光

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会计岗位要实名登记,违法会被记入“黑名单”! Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800       2016年10月8号,财政部制定并印发《会计改革与发展“十三五”规划纲要》,要求会计法制、会计标准必须适应环境变化不断完善、强化实施,会计从业人员必须转变观念、开拓创新,要求会计监管和宏观管理必须改进监管方式、形成监管合力和牢固树立服务理念。

  认真开展对《会计法》及会计准则制度执行情况的监督检查,按照定期随机抽查与不定期专项检查相结合的方式,创新监管手段,主动公开检查结果,严肃查处违法会计行为,切实做到有法必依、执法必严、违法必究。研究建立会计诚信档案和会计“黑名单”制度,将会计人员、注册会计师的诚信记录和单位会计信用信息纳入全国信用信息共享平台。

  政策出来后,相关部门也在积极探索合理有效的会计执业监管路径。最近有了最新的结果,根据2017年4月28号《中国会计报》报道,以后会计监管要和驾照一样计分考核了,财政部以后可能会推广浙江省义乌市在会计监管方面取得的经验。

  日前,浙江省义乌市财政局联合国税局、地税局印发《义乌市会计执业记分管理办法(试行)》(下称《管理办法》),共12条,对会计人员的14种违法违规行为和代理记账机构的6种违法违规行为进行记分:以一个会计年度为记分周期,对会计人员超过12分(含)、未超过24分的进行强制培训;对超过24分(含)的会计人员和记分末10位的代理记账机构,给予列入当年度会计信用“黑名单”并公告的处理措施,记入信用记录长期存档,建立会计从业信用体系。

  1.代理记账行业乱象丛生,阻碍行业发展

  近年来,随着市场经济的发展,小微企业发展迅猛,代理记账业务的需求也在日益扩大。会计代理记账行业作为中介服务这一朝阳行业也呈现快速发展的态势,在服务小微企业发展、加快转变经济发展方式等方面发挥着重要作用。

  我国各地对代理记账的需求很大,但真正委托合法代理记账机构代理记账的单位却很少,受经济利益的驱动,一些会计人员未经批准、自行组织人员承接代理记账业务,有的会计人员“兼职”达几十、上百户之多,盗用、借用会计证甚至无证从业现象也有存在。

  这些非法代理记账组织和个人不仅无证经营,还帮助委托单位偷逃税收,使得税收征管基础遭到一定程度的侵蚀,造成纳税数据失真。就税务部门而言,会计人员的无法查找,或者不配合税收工作,也造成财税政策、管理手段和服务措施的落实不到位,使得纳税满意度和税法遵从度大打折扣。

  另外,这些未办理营业执照和代理记账许可证的地下代理记账机构和私人兼职会计,游离在工商部门和财政部门监督之外,用不正当手段招揽生意、恶性竞争、互相压价的现象不断出现,严重扰乱了代理记账市场,阻碍了行业的健康发展。

  2.互联网大数据时代,大清洗运动即将到来

  据了解,现行《浙江省会计管理系统》仅仅登记了会计持证人员名单,但无法显示持证人员到底在不在或者在哪个单位从事会计活动。一些单位未签订会计人员任(聘)用合同,也就没办法监管到单位会计人员的法律责任。

  为了解决这些问题,义乌市财政局借助“互联网+”技术,开发了义乌市会计应用管理系统,开展企业会计岗位(税务代理)实名登记。代理记账机构负责登记本单位的代理记账人员和委托单位,地税分局负责登记和排查专职会计人员和任用单位。

  截至目前,已登记委托代理记账单位16222个,专职会计单位882个,代理记账人员774名,专职会计人员1034名,数据全部录入税收征管系统,实现财、税部门的信息共享。

  通过财税联动,实施会计岗位实名制,开展会计执业记分管理,加强会计信用体系的建设,强化了会计人员的工作责任心,会计信息失真现象得到有效遏制;打开了财政会计管理和税收征管的通道,落实财税政策和税收征管措施更加畅通到位;规范了中小微民营企业财务管理,为建立现代企业制度打下了良好的基础。

  3.以后会计违法的成本越来越高,个人信用不良会影响生活

  随着基于大数据的会计信用管理系统的上线,每位会计人以后几乎每天都处于“聚光灯”下,违法的成本会越来越高。

  有了大数据系统的支撑,财政部门职能处室负责会计人员违规情况的考核,按季度将扣分情况及扣分依据报送财政会计人员管理部门。税务部门在日常工作中发现会计人员有违规情况的,依法扣分,按季度将扣分情况及扣分依据报送财政会计人员部门。会计人员管理部门负责会计人员的日常管理、会计执法检查中有违规情况的,据实扣分。

  财政部门将会计人员的考核录入会计诚信档案,并实施动态管理,考核结果作为会计师任职资格评审和先进评比的重要依据。考核合格的会计人员接受财政部门的正常管理;考核不合格的人员,在媒体上进行公告,违反法律法规的依法分别予以行政处罚或追究刑事责任。如今,会计人员信用状况已变为“会计人身份证”,其作用正日益凸显。一旦出现信用污点,带上不良记录的“身份证”,你会发现以后换工作或者个人的生活都举步维艰。

  提醒各位会计人,一定要重视个人信用!

来源:中国会计报

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代理记账一定要找合法的代理机构,否则下一个“黑名单”就是你 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 1.代理记账行业乱象丛生,阻碍行业发展

近年来,随着市场经济的发展,小微企业发展迅猛,代理记账业务的需求也在日益扩大。会计代理记账行业作为中介服务这一朝阳行业也呈现快速发展的态势,在服务小微企业发展、加快转变经济发展方式等方面发挥着重要作用。

我国各地对代理记账的需求很大,但真正委托合法代理记账机构代理记账的单位却很少,受经济利益的驱动,一些会计人员未经批准、自行组织人员承接代理记账业务,有的会计人员“兼职”达几十、上百户之多,盗用、借用会计证甚至无证从业现象也有存在。

这些非法代理记账组织和个人不仅无证经营,还帮助委托单位偷逃税收,使得税收征管基础遭到一定程度的侵蚀,造成纳税数据失真。就税务部门而言,会计人员的无法查找,或者不配合税收工作,也造成财税政策、管理手段和服务措施的落实不到位,使得纳税满意度和税法遵从度大打折扣。

另外,这些未办理营业执照和代理记账许可证的地下代理记账机构和私人兼职会计,游离在工商部门和财政部门监督之外,用不正当手段招揽生意、恶性竞争、互相压价的现象不断出现,严重扰乱了代理记账市场,阻碍了行业的健康发展。

2.互联网大数据时代,大清洗运动即将到来

据了解,现行《浙江省会计管理系统》仅仅登记了会计持证人员名单,但无法显示持证人员到底在不在或者在哪个单位从事会计活动。一些单位未签订会计人员任(聘)用合同,也就没办法监管到单位会计人员的法律责任。

为了解决这些问题,义乌市财政局借助“互联网+”技术,开发了义乌市会计应用管理系统,开展企业会计岗位(税务代理)实名登记。代理记账机构负责登记本单位的代理记账人员和委托单位,地税分局负责登记和排查专职会计人员和任用单位。

截至目前,已登记委托代理记账单位16222个,专职会计单位882个,代理记账人员774名,专职会计人员1034名,数据全部录入税收征管系统,实现财、税部门的信息共享。

通过财税联动,实施会计岗位实名制,开展会计执业记分管理,加强会计信用体系的建设,强化了会计人员的工作责任心,会计信息失真现象得到有效遏制;打开了财政会计管理和税收征管的通道,落实财税政策和税收征管措施更加畅通到位;规范了中小微民营企业财务管理,为建立现代企业制度打下了良好的基础。

3.以后会计违法的成本越来越高,个人信用不良会影响生活

随着基于大数据的会计信用管理系统的上线,每位会计人以后几乎每天都处于“聚光灯”下,违法的成本会越来越高。

有了大数据系统的支撑,财政部门职能处室负责会计人员违规情况的考核,按季度将扣分情况及扣分依据报送财政会计人员管理部门。税务部门在日常工作中发现会计人员有违规情况的,依法扣分,按季度将扣分情况及扣分依据报送财政会计人员部门。会计人员管理部门负责会计人员的日常管理、会计执法检查中有违规情况的,据实扣分。

财政部门将会计人员的考核录入会计诚信档案,并实施动态管理,考核结果作为会计师任职资格评审和先进评比的重要依据。考核合格的会计人员接受财政部门的正常管理;考核不合格的人员,在媒体上进行公告,违反法律法规的依法分别予以行政处罚或追究刑事责任。如今,会计人员信用状况已变为“会计人身份证”,其作用正日益凸显。一旦出现信用污点,带上不良记录的“身份证”,你会发现以后换工作或者个人的生活都举步维艰。

提醒各位会计人,一定要重视个人信用!

深圳市千百度企业管理咨询有限公司成立于2006年12月4日,是经深圳市财政局、市场监督管理局批准成立的专业财务代理(代理记账许可证:编号 20082)、企业登记代理机构。本公司具有多名会计师、税务师及财税顾问,熟悉政府在财政、税收、工商、科技、外商独资等方面的运作思路和扶持优惠政策。是一家合法的代理记账机构,自成立以来已与上万家企业成功合作,帮助企业解决各种财税难题,在工商服务行业取得了非常好的口碑。

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深圳税务部门推出“税收大数据”打造“国际范”税收体系 帮助企业降低税务风险 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 日前,深圳国税局、地税局联合召开千户集团税企见面会暨税企沙龙,华为、平安集团、腾讯、华润集团、招商局集团等深圳59户集团企业的财税负责人出席了沙龙。

深圳市地税局副局长项清介绍,我市千户集团业务创新多,企业发展呈现国际化、集团化特征,资本运作、电子商务、虚拟商品等新的经济业态层出不穷。在此背景下,深圳国地税联合推出以“沟通、合作、信任、共赢”为主题的沙龙,是面向千户集团的个性化服务新产品,推进解决税收热点、难点、堵点的新平台。今后将定期召开,从降低大企业税务风险的角度,帮助企业实现更有质量、更高标准的发展,支持“粤港澳大湾区”建设。

据了解,千户集团是国家税务总局从2016年起按照年纳税额3亿元以上以及行业代表性、良好成长性的标准,在全国选定了1062户重点大企业集团。总部在深圳的千户集团企业有59户,其中属于世界500强的7户,属于中国500强的17户;拥有境内外上市公司61户,这些企业2016年在深纳税达2445亿元,占深圳税收收入的42.34%,是深圳经济的支柱,税收权重高,社会影响大。

深圳国税局副局长唐晓明说,深圳国地税2016年按照税务总局的要求,深化大企业税收服务与管理改革,提升大企业管理层级,做好了“选对象、搭平台、采数据”等工作。在各千户集团的积极配合下,克服了时间紧、标准高、数据量大、系统不完善等问题,及时做好千户集团名册信息、电子财务账套、企业涉税数据、财务会计报表及典型行业调查等多项数据采集、报送工作,为利用“税收大数据”加强大企业税收服务与管理奠定了坚实的数据基础。

“集团面临着大量、复杂的税务问题,亟须在事前和事中得到税务主管部门的介入,并得到及时反馈和引导,减少潜在的税务风险。因此,我们希望通过千户集团工作,通过像今天举办的千户集团沙龙等形式多样的活动,进一步推进税企对话、实务交流、政策辅导等个性化服务,从而最终实现税企共赢。”招商局集团财务部副部长娄东阳说。

“在‘互联网+’大潮下,数字经济时代,税务机关对大数据环境下的税收征管、纳服工作正在全力推进,税务大数据的宝藏,正在一步步地开启,必将对税务征管、纳税方面的工作,产生深远的影响。”腾讯集团华南区财税总监赵杰夫说。

如何为大企业提供个性化服务,提高大企业的税法遵从能力,助力供给侧结构性改革,打造具有国际范的税收现代化体系“深圳版”,更好地体现“深圳质量”“深圳标准”,是深圳市国地税一直在探索的内容。

据悉,深圳国地税量体裁衣,组成专家服务团队为大企业提供服务,在“营改增”期间,根据华润集团需求,面对面为该集团总公司及下级成员公司100余财务人员开展了“营改增”税收政策知识专场培训;为中兴通讯、比亚迪集团等解决实际征管难题,辅导企业规避税收风险。对于大企业提出的个性化诉求,深圳国地税局启动大企业涉税事项协调处理机制快速处理,2016年至今共收集各类诉求862条,全部得到解决或回复,得到大企业的一致肯定。

平安集团财务总监项有志感慨地说,千户集团的工作是管理服务的创新,使税企联系更紧密,更有利于解决企业发展中存在的实际问题,而通过大数据加强管理,税务局推送风险点,可以促使企业加强管理,自我诊断和分析风险,降低风险。

运用大数据提高服务水平是深圳市国地税大企业个性化服务的升级版。下一步,深圳国地税局将运用大数据、互联网+、电子税务局等现代化手段为大企业提供更优质、更有特色的个性化服务,如编制风险指引、开展风险推送、进行内控测试、提供政策确定性服务和数据服务等。

在当天的第一期税企沙龙上,来自深圳国税局、深圳市地税局、德勤会计师事务所的专家分别讲解了企业所得税汇算清缴、股权激励个人所得税和研发费用加计扣除政策,并进行了风险提示,帮助大企业降低税务风险。

来源:深圳地税

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核定征收后,还用做账吗? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   一般而言,税收征管分为查帐征收和核定征收两种形式。相比较于查账征收,核定征收是为了提高征管效率,采取的一种简化的形式,通常又分为定额和定率二种,定额征收俗称“包税”。由于核定征收对于企业账簿要求较低,因此,许多初创期企业以及中小型企业偏向选择核定征收,并且不设置账簿或者虽设置账簿但账目混乱。那么核定征收企业是否需要做账呢?本期华税律师以企业所得税为切入点,将从税法以及企业经营管理角度为您解读。

  采取应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,应税所得率的确定,通常由各省(市、自治区)按照不同的的行业确定一个幅度,由基层税务局对企业定出初步意见,逐级上报审核,一经确定年内不变。然而在实际征管中,由此引发的税企争议却也不断,近期华税就接到这样一个案例。

  一、最新案例

  T公司成立于2006年,主营业务为工程设计、工程咨询、工程勘察、测绘、监理等。因业务规模小,财务核算不健全,2008年,经主管税务机关审核认定,T公司适用核定征收方式申报缴纳企业所得税。自2012年起,主管税务机关不再为T公司办理核定征收的相关认定程序,T公司仍以核定征收方式继续缴纳企业所得税。2017年初,税务机关实施税务检查,认为T公司不符合核定征收的条件,要求其按照查账征收的方式补缴税款及滞纳金。T公司认为,由于公司实行核定征收,企业账簿设置不健全,财务核算不清,无法按照查账征收方式补缴;同时,企业在以往年度进行所得税汇算清缴时,主管税务机关并未对核定征收方式提出异议。

  案例焦点:

  1、2012年后,T公司在没有经过主管税务机关批准的情况下,继续适用核定征收是否合法?

  2、企业现有账簿资料能否作为查账征收的依据?

  3、深入了解后得知,企业其实一直是符合查账征收条件的,通过与主管税务机关“沟通协调”,以“账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账”为由,获得税务机关的核定征收审核,这种情况是否违反《税收征管法》的相关规定?

  二、核定征收的法定情形?

  税收是处理国家、企业、个人利益分配的重大问题,有关征税的重大问题通常只有法律才能进行规定。2015修订的《立法法》专设条款明确“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律。

  《税收征管法》第三十五条规定,纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(没有会计账簿)

  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(没有会计账簿)

  (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(没有会计账簿)

  (四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(收入、成本、费用核算不清)

  (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(不履行纳税申报义务)

  (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。(申报的税负明显偏低)

  针对企业所得税,国家税务总局专门发布《关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号),除了再次明确上述6种法定核定征收的情形外,还补充规定:特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

  所谓“特定纳税人”,国家税务总局2009年再次发文——《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号),作出界定:

  (一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

  (二)汇总纳税企业;

  (三)上市公司;

  (四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

  (五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

  (六)国家税务总局规定的其他企业。

  2012年,国家税务总局进一步发文《关于企业所得税核定征收有关问题的公告(国家税务总局公告2012年第27号),补充规定,

  一、专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。

  二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入,应全额计入应税收入额,按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化,应在当年汇算清缴时,按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

  此外,《关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)的以下条款还需要重点关注:

  第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

  第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后),及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。

  第十一条 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。

  三、核定征收审核权限问题

  通过上文可以发现,目前税收立法及相关文件中,对于税收核定征收的审核权限并不明晰,税收征管法35条用的是“税务机关”,而在国税发〔2008〕30号文件中,表述为“主管税务机关”,那么在实际征管中,何为主管税务机关?具体执行口径如何把握呢?

  上述法律文件没有予以明确,参考《国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关、征收机关”名称问题的通知》(国税发〔1994〕232号)的规定,可知:“主管税务机关”一般是指指县级以上税务局。

  那么,超越权限审核是否违法呢?企业是否要按照查账征收补税呢?是否违法信赖利益保护原则?

  四、核定征收后是否还要做账?

  1、税法上的要求

  我国《税收征收管理法实施细则》第二十二条规定:从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿;第二十三条规定:生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。因此,建账是税法规定的义务,企业应该按照规定自己建账或者聘请第三方代为建账。而《税收征收管理法实施细则》及国税发〔2008〕30号文之所以规定了核定征收的情形,是因为在实际税收征管实践中,由于部分企业账簿记载混乱,税务机关无法获取关于企业所得的真实信息,导致该部分企业所得税税负较同行业其他企业明显偏低,所以不得已采用核定征收。

  2、收入核算要规范

  目前,核定征收基本上都是按照收入总额×应税所得率征收的,这就是说,企业虽然成本费用比较混乱,但收入核算较为准确,税务机关能够查清企业税收是否存在问题,所以要求核定征收企业的收入核算要规范。同时,根据国家税务总局《关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条的规定:实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。实行核定应税所得率缴纳企业所得税的纳税人,应与查账征收企业一样,平时预缴,年终汇算清缴。企业收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。因此,企业应该通过做账保证收入的全面性,防止漏报漏缴现象。

  3、IPO、新三板需要

  比如,针对新三板审查,会计核算是否健全、税收缴纳是否合规是关注的重点之一。对于核定征收的企业而言,至少申报期最新一期应该采用查账征收。对于已经实行核定征收的年度,可以由企业向主管税务机关提出申请,由核定征收转为查账征收,相关年度的企业所得税重新计算,公司在补足税款后,由税务机关出具无违法违规证明。对于此类情形,企业在日常生产经营中的账务处理显得尤为重要。

  4、防范虚开增值税专用发票等风险

  会计账户同商业合同、金融凭证等共同构成企业经营的信息流和证据链,实务中,部分核定征收的企业因为缺乏会计账簿,合同丢失,被指控虚开增值税专用发票的案例比比皆是。特别是,国、地税整合、金税三期上线之后,从降低涉税风险、控制税负的角度出发,企业应尽早建立账簿,将查账征收的要求贯彻到采购、生产、销售、管理等全部流程。

  5、企业管理决策的需要

  会计上,一般分为财务会计和管理会计,是否做账更多指的是财务会计,而管理会计则是主要服务于企业管理需要,充分了解企业运营的情况,从这个角度讲,不管是否核定征收,都应该做好管理会计这本账。

来源:中国会计视野

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房产证写谁名都没用,有它房子才归你 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 注意啦!

5月1日起,房产证“下岗”了!新的《不动产权证书》来了!按照国土资源部的相关工作安排,5月1日起全国所有市县停发旧证、颁发新证。

据了解,目前31个省(区、市)中,除西藏自治区以外,均已发放出首本不动产权证书。按照国土资源部的相关工作安排,要力争今年年底前所有市县停发旧证、颁发新证。

5月1日起,各级国土资源主管部门为本行政区域内不动产登记机构,负责不动产登记工作。不动产登记由不动产所在地的县不动产登记机构办理。

简单来说,就是房产证将下岗。不动产权证书正式登场!这也就意味着,以后买房子拿的是不动产权证,房产证和土地使用证将停止颁发!

房产证下岗了!以后房产证上写谁的名字都不算数了,但是父母在房产证上加上未成年子女的名字。可能会造成诸多的影响。

如何规避这些影响,往下仔细阅读以下最全的解答!房产证与不动产证有什么区别,根据国土资源部官方微博介绍,新的“不动产权证”,和现在居民手握的“房产证”有差异!

不动产证上

除了权利人、共有情况、坐落位置等原来房产证内容外,还增加了镭射区、不动产单元号、使用期限等内容。不动产单元号,具有唯一代码,相当于证书记录的不动产在全国范围内唯一的“身份证号”,通过不动产单元号就可以锁定该不动产信息。

房产证上

内页内容仅包括房屋所有权人、共有情况、房屋坐落、登记时间、房屋性质、规划用途、房屋状况和土地状况。

现在的证需要换吗?

无需更换!

新版证书和旧版证书在一段时间内并行有效,这段时间内可以选择换或则不换,等到需要进行房屋产权变更或买卖房屋时,再逐步更换为新的不动产登记薄证。

房产证上写谁的名字不再重要!

房产证上有你的名字≠房子是你的

根据有关规定,房产所有权的最高效力来自于房产登记,房子作为不动产物权,它的设立、变更、转让和消灭,需要经依法登记,才会发生效力;

未经登记,不发生法律效力。房产证与不动产登记簿两者记载不一致的,除有证据证明不动产登记簿确有错误外,以不动产登记簿为准。

因此你不要考虑是婚前还是婚后写名字了,房产证没有你的名字也无所谓,但是一定要在房产登记簿上有你的名字。

就算房产证上没你的名 也有你的份

从公文的角度上看,房管局的不动产登记簿上有名字才算数,而另一方面,结婚前买的房子,就算是写了两个人的名字,如果闹上法庭,没有证据能证明你出了钱 ,写上名字也是白搭的。

但是,上述这种情况也仅仅是考虑到婚前买房,如果是领结婚证后买的房子,就算是只写一个人的名字,也是属于夫妻共同财产。

如果婚后单方父母全资买下的房子,登记在自己儿女名下,确认是只赠予自己儿女一方,那么该房产属于自己子女一方的财产,而不是夫妻共同财产。

所以,犯不着结了婚还争署名。

不要把房子登记在孩子名下了!!

如今,很多家长在购置房产时

因各种原因将房产直接登记在未成年子女名下

在父母看来,“娃娃房”的好处很多

可以规避税费、规避家庭破产风险

提前为孩子准备婚前财产等等,但是,这样做却存在各种风险隐患!!!

往下看!

买房不能贷款

如果买卖合同约定房屋的购买方是未成年人一人,则该房屋买卖不能申请银行贷款,只能一次性付清房款。

孩子独立买房时可能多付首付

如果孩子和父母没有共有房产,即父母房产证上没有孩子的名字,那么孩子成年后购买首套房时,按照政策首付三成,并可享受首套优惠房贷利率。

如果孩子在限购政策出台前,在未成年时和父母共有房产不超过2套,根据政策,成年后可独立购买1套住房。

父母不能随意处置房屋,确需处置时手续麻烦

父母不能随意出售、抵押未成年子女名下的房屋。必须是有利于未成年人的利益,若其出现重大疾病需要钱来治疗或生活学习需要等。必须提供监护人签名保证其具有监护人资格和出售房产是为了未成年人利益的保证书,保证书须经公证处公证。

另外,父母出售房产所得款项应全部用于抚养未成年人。否则,日后孩子一旦提出异议,认为父母侵犯其合法权益,父母还要承担赔偿责任。

父母离婚时易出纠纷

如果夫妻离婚,以未成年孩子名义购置的房产归属往往会引起法律纠纷。

如果房产不作为共同财产来分割,那么该房产应属承担抚养孩子义务的一方与孩子共同居住,可能会由此引发抚养权争夺局面。

父母想再收回房屋困难

且无法控制子女成年后擅自处分房产

如果子女成年后不履行赡养父母的义务,父母想收回房屋将会有很大的法律障碍。实践中已有子女成年后将房屋出卖,不让其父母居住的情况发生。

之前在一起离婚案件中:张先生未成年时,其父母即以其名义购置了房产,张先生成年成家后瞒着父母将房产加上了妻子的名字,当其婚姻触礁离婚时,妻子根据约定分得了50%的产权,张先生的父母为此深受打击,悔不当初。

孩子如婚后发生意外,配偶有权继承婚前财产

如果孩子在婚后不幸去世,其配偶、孩子和父母同为第一顺序继承人,有权继承逝者的所有财产,包括婚前财产。

这意味着,如果孩子在未成年时和父母共有房产,孩子名下的房产也将作为遗产分割和继承。

房产登记在孩子名下如何规避风险?

可以作公证

约定子女未成年时和父母共有财产,在父母生前,权益属于父母所有。这种办法可以同时让孩子拥有财产,又不至于遇到意外情况时被作为遗产分割。

进行房产份额变更

直接到房产交易中心做房产份额变更,减少子女名下房产份额,最少可变更为1%。这种方法主要是应对房产税,即使女子成年后以自己名义所购房产超标,需要征收房产税时,至少和父母共有的房产部分,计税量将极其有限。

从房产证上去名

这个办法比较简单粗暴,但是可以说也是最实用的方法。增减产权共有人,等同于买卖,即等于把一半的产权份额转让给你,缴纳税费按这个份额来交就可以。

房产证上减子女名字,视为买卖,要收取契税。去掉名字类似于份额转让,流程和正常的房屋交易类似,只需缴纳所占份额的契税,从1%--3%不等。去当地交易中心过户,产证上面所有的共有人都带好身份证件办理即可。

当然你也可以以赠与的方式去名

但同样要交手续费/登记费/契税等一系列费用

以后买房子,拿的将是不动产权证了哦!那么问题来了:不动产登记后,谁都可以查询吗?房价是否会下跌?是否会推进房产税、遗产税落地?……这12个问题,与你切身相关,一定要搞清楚↓↓↓

1.不动产登记,登记些什么?

①集体土地所有权

②房屋等建筑物、构筑物所有权

③森林、林木所有权

④耕地、林地、草地等土地承包经营权

⑤建设用地使用权

⑥宅基地使用权

⑦海域使用权

⑧地役权

⑨抵押权

⑩法律规定需要等级的其他不动产权利

2.谁负责登记?

①国务院国土资源主管部门负责指导、监督全国不动产登记工作。

②县级以上地方人民政府应当确定一个部门为本行政区域的不动产登记机构。

③跨县级行政区域的不动产登记,由所跨县级行政区域的不动产登记机构分别办理。

④不动产登记由不动产所在地的县级人民政府不动产登记机构办理。

3.对百姓生活有什么影响?

①保护个人产权:房产、土地或林地等不动产都能保护。

②办手续更便捷:转卖房屋时不用土地、房屋多个部门来回跑。

③交易更安全:可查询不动产产权归属,有助于解决一房多卖风险。

④保障农民财产权利:农村土地作为集体土地的一部分纳入统一登记,保障了农户宅基地用益物权。

4.不动产登记后,谁都可以查询吗?

不是,只有当事人、利害关系人、有关国家机关可依法查询、复制相关不动产登记资料。

5.什么时候开始能查询不动产?

①2015年:健全配套制度

②2016年:全面形成制度体系

③2017年:实现不动产登记信息共享,依法公开查询

6.小产权房会不会因此转正?

小产权房是非法的,不动产登记不可能改变宪法规定的土地所有制,也不会将小产权房转正

7.能否查询海外资产?

不动产登记条例不涉及海外资产的等级和查询。

8.不动产登记是否能拉低房价?

对二手房短期内有影响,但不会成为左右房价下降的核心因素。且短期内不会对楼市产生太大影响,因为市场经过较长的消化期,政策效果已有所减弱。

9.是否能促进遗产税、房产税的推进?

不动产登记后,财产税将会逐渐取代交易税,遗产税、房产税将会逐渐落地。但完成登记还要好几年,房产税、遗产税如何收缴还是未知数。

10.什么样的房子宜留?什么样的宜卖?

专家建议:中小城市业主最多保留两三套中心区的普通住宅;若生活在大城市,在中小城市的故乡的房子可以全部卖掉;三四流风景区的旅游地产、养老地产,也是非常不靠谱的;一线城市中心区的普通住宅,未来仍然有比较大的升值空间,可以留下甚至考虑买入。

11.如果提交假资料,会有什么后果?

伪造、变造、买卖或使用伪造、变造不动产权属证书、不动产登记证明者,由不动产登记机构或者公安机关依法予以收缴,没收违法所得,依法承担赔偿责任。

12.登记制度能否成为反腐利器?

专家指出,虽然不动产统一登记的核心功能并非反腐败,但登记制度给拥有多套住房的官员带来压力,增加官员贪腐风险。

来源:中国新闻网

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营改增:为企业减负 助经济上行 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   2016年5月1日,我国开始全面推行营改增,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。如今,已满一年时间。据国家税务总局统计,营改增实施以来,98%左右的试点纳税人实现了税负下降或持平,总体减税规模越来越大。

  从全国数据来看,2016年5月至11月,建筑、房地产、金融、生活服务四大行业累计实现增值税应纳税额6409亿元,与应缴纳营业税相比,减税1105亿元,税负下降14.7%。2012年1月至2017年2月,营改增带来的减税总规模累计已超过1.2万亿元。预计全面推开营改增试点一周年将实现减税6800亿元左右。这是近年来中国最大规模的减税措施。

  普华永道中国内地及香港地区流转税主管合伙人胡根荣接受记者采访时表示,营改增的全面推开,除了给企业带来了直接税收利益以外,对于企业、行业乃至整个经济都产生了正面影响。“可以说,真正实现了为企业减负、助经济上行的目的。”

  营改增溢出效应明显

  营改增涉及到将原征收营业税的近1600万户企业纳税人、1000万自然人纳税人和超过2万亿元的营业税收入改征增值税。自2016年3月至今,财政部和国家税务总局出台了超过40份法规规章和补充文件。

  国家税务总局局长王军近日在法国巴黎OECD第四届增值税全球论坛上强调,中国营改增的直接效应愈来愈明显、外溢效应越来越增大、长远效应越来越清晰。业界对于营改增对中国企业、行业和整体经济的作用充满信心。

  胡根荣告诉记者,从企业的角度看,一方面,营改增促进了企业的设备和技术更新,在营业税状态下,设备和技术更新换代时,其中包含的税款直接成为企业的成本,改征增值税后,这部分税款可以作为进项税额进行抵扣了;另一方面,营改增有利于企业将非核心业务外包,从而集中优势力量做精做强主业,以前营业税状态下外包的环节越多,重复征税越严重,很多企业走“大而全”的路线,不利于发挥比较优势,现在增值税可以“环环抵扣”,非核心业务外包在税制上没有了障碍。

  从行业的角度看,科技行业在营业税状态下的税收优惠实现了平移,可以申请免税或出口零税率,这体现了国家产业政策的延续性;制造行业随着营改增的全面推进,抵扣项目不断增加,成为营改增最大的受益者。

  从整体经济的角度看,减税带来的乘数效应对经济的拉动作用不可小视;营改增后,服务和货物一样征收增值税,第三产业纳入增值税抵扣链条,有利于经济结构从第一、二产业向第三产业的调整;出口的增值税零税率和免税,以及进口增值税的进项抵扣,有利于外向型经济的发展,有利于中国企业参与国际合作和分工。

  四大行业税负变化不一

  “实施营改增后,由于消除了营业税的重复征税,形成了完整的税收抵扣链,最为直接的影响和效果是国家减税、企业减负,有效激发了市场活力。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建说,全面推开营改增不但消除了试点企业重复征税,减轻了试点企业税收负担;更重要的是消除了试点企业与下游企业之间的重复征税,减轻了产业链税收负担。

  统计显示,2010年以来,我国的税收增长率逐年降低,尤其是2016年,降至4.8%,减税效果明显。但是,具体到各个行业,减税规模大小不一。

  营改增之后,2016年5月—11月,生活服务业减税562亿元,税负下降29.85%,为四大行业中减税幅度最大的行业。胡根荣分析,生活服务业中小规模企业占多数,如果是小规模企业,增值税率将从营业税率的5%降到3%,直观减税;而一般纳税人适用6%的增值税率,但可以获取较多的进项发票,如房屋租金、装修、设备、日常用品等。对于生活服务业企业,进项端的专用发票取得直接关系到了企业的有效税率,对生活服务业企业的增值税管控水平提出了新的要求。

  2016年5月—11月,金融业减税367亿元,税负下降14.72%。胡根荣认为,与普通行业不同,银行业由于客户群众多、业务量大和产品多样化等特点,使其在系统依赖度上超过传统行业。同时,受行业监管要求影响,银行在内部流程上也极为严格。实施营改增对银行的流程改造、系统改造和会计核算提出了新的要求。实施营改增一年了,大部分银行均已实现以系统批量处理的方式完成核算和开票的需求。接下来,随着全国范围内电子发票系统的完善和推广,预计银行业也会对个人和非增值税纳税人客户推行电子发票。

  2016年5月—11月,建筑业减税65亿元,税负下降3.75%;房地产业减税111亿元,税负下降7.9%。胡根荣表示,建筑业的减税幅度比房地产业略少,并且仍有颇多不确定因素。包括:PPP模式、BT项目如何缴纳相关税收,目前没有统一的政策。以谁的名义立项,项目的不同阶段等,均会产生不同的税务问题及处理等。

  从数据上来看,房地产业整体减税幅度并没有其它试点行业显著。胡根荣认为,因为房地产行业适用过渡期政策的老项目简易计税方法,适用的增值税征收率为5%,而有些行业为3%;房地产开发与运营企业一般规模较大,不适用小规模纳税人3%的征收率。

  在整体行业利好的大背景下,部分行业内企业营改增后面临税负上升的困境。胡根荣分析,一是因为这些企业财税合规性建设有待提高,内控管理有待加强。对于成本费用开支,由于供应商来源复杂,无法全额取得增值税专用发票用于进项抵扣。二是企业未对营改增税制改革的影响有足够的预判与前期准备,从而导致在与客户以及供应商的价格谈判中处于弱势,未能足额获得改革红利分享。三是规模较大的地产集团企业下设商品房开发销售板块、商场物业自持经营板块、酒店物业特许经营板块、物业管理服务板块等不同子行业,在营改增中适用不同的税收政策,但未深入研究地产板块细分行业财税政策,联动效应不足或集团单一政策普遍适用性不强。

  完善制度 推出进一步减税措施

  后营改增时代,发现仍有小部分企业出现了不同程度的税负上升。

  “之所以出现税负不减反增的情况,是因为目前增值税抵扣链条仍存在没有打通的地方。下一步,政府的改革方向是更好地落实与完善营改增试点政策,简化增值税税率结构,同时完善增值税抵扣链条。营改增后,增值税立法工作也将适时启动。”胡根荣认为。

  国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议,决定推出进一步减税措施,持续推动实体经济降成本增后劲。在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上,继续推进营改增,简化增值税税率结构。从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

  胡根荣介绍,国际上大部分国家的增值税税率一般在一档到三挡之间,选择统一税率的国家比例呈现上升趋势。现代增值税统一税率的简单透明以及高效便捷不仅具备强大的财政筹资能力,也符合市场经济体制下产业间公平竞争的内在要求。因此,逐步简并税率应该成为我国增值税税制改革的方向。

  “对于企业来讲,就是要顺应税制变化和政策导向,加强管理、转型升级,最大限度地拿到国家给予的税收红利。”胡根荣表示,一是改善业务模式,梳理进销渠道。二是企业要对税务人员和业务人员加强培训,做好内控。三是企业的管理层要加强对于这一重大税制改革的理解,在支持企业的税收管理的同时,也可以从国家产业政策的角度思考企业的战略升级。

  胡怡建告诉记者,目前我国增值税完成了扩围,下一步是改革增值税制度,统一税制,包括简并增值税税率,完善优惠政策,最终完成增值税立法。

来源:中国财经报

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可抵扣个税的商业健康险,值得买吗? Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   关于个税改革方面的讨论这几年从未停过,从11年上调个税起征点后的六年时间,个人所得税的征收细节都没有真正的变化,不过最近有消息爆出个税规则调整终于了重大进展。

  根据从财政部获得的消息显示,从今年的7月1日起,商业健康保险个人所得税试点政策将推广到全国范围实施。据小编了解,之前已经有包括北京、天津在内的31个城市试点了商业健康险抵扣个税,这次则是推广到了全国范围内。

  可抵扣的商业健康险是什么

  不是所有商业保险都能抵扣个税,按照规定是购买的符合规定的商业健康保险产品,个人购买的或单位统一为员工购买的此类保险,都可以记入免征额范围,扣除限额为2400元每年。

  这里“符合规定的商业健康保险产品”,是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合条件的健康保险产品。

  购买可抵扣的商业健康险有什么好处

  抵扣个税

  上面小编就提到过了,每年可以享受2400元的扣除限额,也就是如果个人或单位给自己购买了可抵扣的商业健康险,每年能少交一些个税。

  举个例子,如果其他条件不变,在北京月入1万的员工,单位给个人购置的此类保险的保费是2400元及以上的,税优前每月交323元个人所得税,税优后每个月个税交302元。等于每个月少交20元所得税,也就是一年到手的钱能多领240元。

  此外,由于现行个税是阶梯税率,如果因为抵扣正好降至低一档,比如从20%降至10%,还能额外省出一大笔。

  可带病投保

  按照要求这种保险可以带病投保,只不过每年的赔付上限月健康人不同,而且如果是在投保时身体健康,就算后来不幸患了大病,保险公司不但不能拒绝续保,也不能把投保人归为患大病群,降低报销额度,仍视为健康人。

  补充医疗保险

  现行社保制度下缴纳项目包括医疗保险一项,老百姓在平时看病时可以使用医保卡或社保卡看病,属于医保报销部分的会直接划扣或者后期统一报销,而如果购置了可抵扣的商业健康险,除去医保报销部分,还能用此类保险来承担其中的一些自费医疗费用。

  交的钱能计息能“消费”

  按照之前披露细节来看,缴纳的这笔保险金一部分纳入统筹医疗保险,一部分存入投保人的个人账户,账户里存的钱每年还能计算利息,每家保险公司都会给出一定的保底利率。

  个人投保账户的钱等到不再缴税时(比如退休后)就能被激活,可以拿里面的钱购买商业健康险(非抵扣个税的),也能从账户中支出作为医疗报销费用。

来源:融360

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税务总局将紧盯纳税人汇算清缴“难点” Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   在税收征管环境变革的大背景下,纳税人的风险意识进一步提高,税法遵从度进一步加强。其中,税务部门大力推行税收违法“黑名单”和联合惩戒制度,有效震慑涉税违法行为,越来越多的纳税人意识到涉税失信的严重性,让纳税人更懂得应该规避涉税风险。因而,如何规避涉税风险是纳税人当下的迫切需求。

  在此背景下,税务总局所得税司副司长刘宝柱日前在接受媒体采访时指出,税务总局将紧盯纳税人汇算清缴“难点”。税务总局抓住纳税人急迫的心情,在做好各项税收政策解释的同时,以“互联网+税务”行动和大数据应用为依托,紧盯纳税人最期盼的汇算清缴领域开展服务创新,推出了企业所得税税收政策风险提示服务。

  刘宝柱指出,作为“2017年便民办税春风行动”的重要内容之一,政策风险提示服务旨在全面改革企业所得税汇算清缴管理模式,从以往“大水漫灌”式的事后管理模式,转变为“做优做实事前事中服务”的管理模式,以一种全新的服务方式协助和指导纳税人正确理解税法规定,正确计算应纳税款,减少纳税风险,提高纳税遵从度和满意度。

  据介绍,政策风险提示服务通过“申报、扫描、提示、修改”的服务闭环,实现了“风险信息的全反馈”。“纳税人通过网上申报或电子税务局,选择企业所得税税收政策风险提示服务后,即刻得到反馈扫描结果。纳税人可根据反馈提示信息及时修改申报数据,将涉税风险降到最低。”刘宝柱说。

  对于政策风险提示服务的具体内容,刘宝柱介绍,税务机关依据现行税收法律法规及相关管理规定,利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等的内在规律和联系,依托现代信息技术手段,在现有的网络申报流程中,嵌入风险提示功能。纳税人在完成填写企业所得税年度纳税报表后、正式申报纳税前,选择企业所得税税收政策风险提示服务,就可即时在线进行风险扫描,实时反馈风险信息。纳税人可以根据反馈的风险信息,核实情况,查找原因,并在此基础上自行作出是否调整、修改纳税申报表的决定,使纳税人“足不出户”实现风险自纠,减少纳税风险。

  对于这一服务,有网友产生疑问,企业所得税在地税机关缴纳,是否也能享受这一服务。

  刘宝柱对此答复,税收政策风险提示服务实现了国税地税的全覆盖。全国所有国税、地税机关均将实现统一的服务模式、服务内容和服务标准,各地税务机关均陆续启动此项服务。有效解决以往国地税之间、地区之间服务水平参差不齐的问题,让全体纳税人均有“获得感”。

  刘宝柱表示,企业所得税税收政策风险提示服务所使用的风险扫描指标由税务总局统一设置,避免了税收管理“十里不同天”的情况,在最大限度便利纳税人的同时,也能最大限度规范税务人。

  刘宝柱指出,纳税人可以多次选择接受税收政策风险提示服务,直至认为自身不存在涉税风险。税收政策风险提示服务是建立在互联网申报端上的,是在纳税人申报纳税前完成的,并且可以多次重复。因此,无需到纳税服务大厅修改。

  不过,需要提醒的是,纳税人正式进行了申报纳税后,系统将不再支持政策风险提示服务,纳税人若再发现申报数据错误,则只能前往办税服务大厅办理更正申报。

  据悉,税收政策风险提示服务作为“2017年便民办税春风行动”的重要内容之一,是税务机关为纳税人提供的一项便民措施,也是纳税服务的升级之举,不改变纳税人依法自行计算和申报应纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。纳税人可以根据自身的情况,自愿选择是否接受该服务。税务机关对此并无强制性要求和硬性规定。同时,纳税人可以根据自身经营情况,自行决定是否修改纳税申报表。纳税人无论作出何种决定或者采取何种应对措施,均不影响其正常纳税申报。

  此外,税务总局提示,此项服务不需要办理任何手续,也不需要提前申请办理。纳税人在网上申报系统中可以直接选择。

  目前,税收政策风险提示服务对象为查账征收,且通过互联网进行纳税申报的居民、企业纳税人。对于网友提出的核定征收的纳税人、企业所得税预缴申报环节等的税收政策风险提示需求,刘宝柱表示,将根据纳税人使用的情况和诉求,对有关情况进行总结、评估,并进一步论证在其他领域和环节引入此项服务的可行性和必要性。 

来源:中国经济时报

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困扰多年的农产品销售发票问题终于明确! Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   总局与财政部出台财税〔2017〕37号,其中有两大亮点,第一是简并税率,将以前的增值税13%并为11%;第二个大亮点就是终于明确了农产品销售发票问题.

  以前,按增值税暂行条例规定,购进农产品的,可以按农产品销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.

  而对于这个农产品销售发票,在以前,由于财税[2012]75号规定:《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的"销售发票",是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票.

  这就导致比如农民合作社作为免税销售自产农产品,但是由于是免税,所以开的普通发票不存在3%缴税,所以不符合财税[2012]75号对于农产品销售发票的规定,从而导致下家不能抵扣.

  而各省执行口径也不一,有些省严格按财税[2012]75号执行,下家取得的这种免税的发票不得抵扣,而有些省则同意抵扣,还有些省采用变通方式,即企业从农村合作社购农产品后,凭合作社的发票,再自开农产品收购发票,然后能够抵扣.

  而最新的财税〔2017〕37号正式明确:"《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票."同时废止了财税[2012]75号第三条对农产品发票的限定.

  也就是说,农村合作社销售自产农产品免税情况下,开具的普通发票,此时下家可凭该发票按11%抵扣进项税.

  这可谓是把困扰税企多年的农产品销售发票问题给一举解决了,不可为不是大亮点!

来源:税官郑大世

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投资初创企业可抵扣应纳税所得额 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 5月3日,财政部发布《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(以下简称《通知》)。《通知》显示,创业投资企业、天使投资个人投资初创科技企业满2年,可按照投资额的70%抵扣应纳税所得额。

具体来说,公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

另外,《通知》对初创科技型企业、创业投资企业、天使投资个人,需要符合的条件进行了明确界定。从投资方式来说,政策优惠仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

《通知》中还指出,企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行,个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

以下为《通知》全文:

关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知

  财税〔2017〕38号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为进一步落实创新驱动发展战略,促进创业投资持续健康发展,现就创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策通知如下:

一、税收试点政策

(一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

 二、相关政策条件

(一)本通知所称初创科技型企业,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元;

3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月,下同);

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

(二)享受本通知规定税收试点政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;

2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;

3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%;

4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。

(三)享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:

1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;

2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%;

3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业,其注册地须位于本通知规定的试点地区。

(四)享受本通知规定的税收试点政策的投资,仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

三、管理事项及管理要求

(一)本通知所称研发费用口径,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的规定执行。

(二)本通知所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标,按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。

本通知所称销售收入,包括主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算,不足12个月的,按实际月数累计计算。

本通知所称成本费用,包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

(三)本通知所称投资额,按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得,按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定计算。

(四)天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续。

(五)初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人转让该企业股票时,按照现行限售股有关规定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款清算时一并计算抵扣。

(六)享受本通知规定的税收试点政策的纳税人,其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的,可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料,违规享受税收试点政策的,应按税收征管法相关规定处理,并将其列入失信纳税人名单,按规定实施联合惩戒措施。

四、执行时间及试点地区

本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行,个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收试点政策。

本通知所称试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

财政部 税务总局

2017年4月28日

来源:21世纪经济报道

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7月1日起,这项好政策将推向全国! Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800

  日前,财政部、税务总局与保监会等三部门联合下发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》,自2017年7月1日起执行。

  扣除限额:2400元/年(200元/月)

  《通知》指出,该政策的主要内容是:对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。

  单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

  2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

  适用对象:纳税个人及企业经营者

  该政策的适用对象是:适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

  适用产品:符合五个条件的健康保险产品

  符合规定的商业健康保险产品,是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合下列条件的健康保险产品:

  1

  健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式,包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。

  2

  被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保,并保证续保。

  3

  医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用,费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。

  4

  同一款健康保险产品,可依据被保险人的不同情况,设置不同的保险金额,具体保险金额下限由保监会规定。

  5

  健康保险产品坚持“保本微利”原则,对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的,保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。

  三类合规健康保险产品的适用人群

  根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同,符合规定的健康保险产品共有三类,分别适用于:

  1

  对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群;

  2

  对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群;

  3

  未参加公费医疗或基本医疗保险,对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。

  符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品,保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。

  试点政策7月1日起推广到全国范围

  《通知》指出,单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,并自购买产品次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。个人自行退保时,应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。

  取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人,自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。个人自行退保时,应及时告知扣缴义务人。

  个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的,在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。

  该通知自2017年7月1日起执行。自2016年1月1日起开展商业健康保险个人所得税政策试点的地区,自2017年7月1日起继续按本通知规定的政策执行。

来源:央视财经


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7月1日起,身份证异地受理将全面实施 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   据公安部网站消息,今年7月1日将在全国全面实施居民身份证异地受理、挂失申报和丢失招领“三项制度”,细化疑难户口落户政策,力争年底前基本解决无户口人员落户问题。

  “错、重、假”问题基本解决

  4月27日,公安部召开全国公安机关深入推进户口登记管理工作着力抓好三项重点改革任务视频会议。会议介绍,公安部自2014年开始部署全国公安机关开展为期3年的户口登记管理清理整顿工作。3年来,各地公安机关坚持问题导向,向户口登记管理乱象宣战,向伪造买卖户口、身份证不法分子亮剑,向公安内部违法违规问题开刀,全面清查纠正户口登记管理“错、重、假”问题。

  据悉,公安部每年召开全国公安机关电视电话会议,明确要求各地公安机关要全面开展自查自纠,严厉打击“黑中介”和“内鬼”,打掉了一批内外勾结非法办理户口的犯罪团伙。此外,公安部还设立了举报投诉平台,3年间,公安部向各地交办的群众举报线索达到2117条,办结率100%。

  各地公安机关始终保持对非法办理户口案件的高压态势,坚持找着打、追着打,实施网上网下一体整治。3年来,全国公安机关共查办伪造买卖户口案件430起,查处违法犯罪人员702人。同时,建立了户籍窗口首接责任制和终身责任制、户口迁移网上流转核验、全国公民身份号码信息监测预警等机制。

  清理整顿工作取得了明显成效。3年来,各级公安机关共清理重复户口306.7万个,清理因死亡、入外籍等应销未销户口212.5万个;纠正登记项目差错1101万项,人口信息系统中1684万无相片人员得到彻底清理;全国公民身份号码重号人数由171万人减至8人,户口登记管理中的“错、重、假”问题基本解决,全国户口和公民身份号码准确性、唯一性、权威性目标基本实现。

  进一步巩固深化户口登记管理工作

  公安部要求,当前和今后一个时期,全国公安机关要结合进一步健全实名登记制度,在巩固深化已有成果的基础上,更加注重制度建设,更加注重信息化应用,更加注重队伍管理,力争再用3年时间,推动形成内部管理严密、责任体系健全、监管制度完备、队伍勤政廉政的户口登记管理工作新格局,争取到2020年基本建立具有中国特色、符合中国国情,以人为本、科学高效、规范有序的新型户籍管理制度,不断提升户政工作服务经济社会发展的能力和水平。

  会议强调,要巩固深化“户口、身份证管理监督”、“户口登记常态化服务管理”、“人口信息应用”三项机制。各地要巩固深化常态化监督机制,始终保持打击查处非法办理户口、身份证案件的高压态势,最大限度防止产生新的户口和身份证件“错、重、假”问题;要深入开展摸底调查,进一步严密户政管理程序和要求,进一步提升便民利民服务能力和水平,大力推动“互联网+户政服务”,进一步简化、优化办事流程,努力让信息多跑路、让群众少跑腿,不断提高户籍窗口服务质量。

  确保三项重点改革造福于民

  推进农业转移人口市民化、推动居民身份证异地办理、解决无户口人员落户问题等3项民生领域重点改革任务是中央交给公安机关的重大改革任务。3年来,一系列改革举措和便民利民措施相继出台。全国公安机关建立了居民身份证异地受理、挂失申报和丢失招领制度,截至目前,全国异地办理居民身份证668万张,共设立挂失申报和丢失招领窗口3.8万个,基本覆盖了全国户籍派出所和户政办证大厅。

  会议提到,各级公安机关将深入推进农业转移人口市民化,切实在重点群体落户上下功夫,在居住证制度全覆盖上下功夫,在促进“新市民”社会融入上下功夫,真正让进城农民享受市民待遇、过上市民生活,着力提高农业转移人口市民化的质量和效果。会议要求,各地公安机关要对照有关通知精神,抓紧梳理本地户口迁移政策。要严密落户统计,逐户逐人严格甄别,切实做到核查到位,确保如实反映城镇落户和户籍人口城镇化率情况。

  目前,全国共设立居民身份证异地受理点13819个,其中北京、天津、吉林、上海、安徽、福建、广东、陕西等地在全省(市)所有派出所均设立了身份证异地受理点。会议要求,各地要深入推进居民身份证异地受理挂失申报和丢失招领“三项制度”,今年7月1日起全国所有县(市)都要实行居民身份证异地受理工作。要进一步优化调整居民身份证异地受理点数量和布局,充分体现“就近、便利”原则。要准确界定异地受理条件,形成全国统一的操作规范,落实异地受理跨省协作机制,加快推进少数民族文字居民身份证异地受理工作,努力让所有公民都能享受到这一便捷服务。

  会议指出指出,经过全国各地公安机关艰苦努力,历史遗留的无户口人员落户问题,也就是第六次人口普查时全国摸排出的1300余万无户口人员问题,已基本解决。去年以来,在深入排查摸底调查中又陆续清理发现一些无户口人员,还有少数基础薄弱地区、偏僻地区和一些疑难问题尚未解决,今年要下大气力把无户口人员落户问题基本解决。对少数基础薄弱地区、偏僻地区,要集中攻坚,全面摸排,集中解决,对疑难问题要逐一研究,逐一解决。

来源:中国新闻社

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正式取消13%的增值税税率 政策细则来了 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 财政部、国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》,政策细则落地,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率;部分货物的出口退税率调整为11%。

通知明确,税率为11%纳税人销售或者进口货物包括:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点,纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的,仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)执行。其中,《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为11%;第(三)项规定的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规定执行。

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率,以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,购进时已按13%税率征收增值税的,执行13%出口退税率;购进时已按11%税率征收增值税的,执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,执行13%出口退税率。出口货物的时间,按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。


此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的,以本通知为准。《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)第三条同时废止。

来源:中国会计视野

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2017年5月份开始实施的财税法规 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 中央法规:

关于进一步明确营改增有关征管问题的公告

国家税务总局发布《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》,对营改增试点运行中的混合销售、建筑工程转包、销售电梯安装服务、银行卡清算等10项征管问题进一步明确。

关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》[2017年调整和废止部分]的公告

为便于进出口货物的收发货人及其代理人准确申报商品归类事项,根据2017年《中华人民共和国进出口税则》,现调整和废止部分《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》内容,并予以公告。

关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告

税务总局于2009年初发布《特别纳税调整实施办法(试行)》,对特别纳税调查及调整程序进行规范,至今已有8年。《办法》结合国内国际的经济环境变化及多年来特别纳税调查调整工作的经验,对2号文中特别纳税调查调整的相关内容进行了补充修改和细化,进一步明晰税务机关的调查调整程序、调整方法等相关工作内容。《办法》还充分考虑纳税人的合法权益,进一步规范了特别纳税调整相互协商的工作流程及内容。

关于发布《千户集团名册管理办法》的公告

为加强国家税务总局管理服务的重点大企业集团风险管理和纳税服务工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定,国家税务总局在充分调查研究的基础上,制定发布了《千户集团名册管理办法》。

关于印发《政府和社会资本合作[PPP]咨询机构库管理暂行办法》的通知

专业、合格的咨询机构是PPP项目规范实施和顺利开展的重要智力支撑,是PPP改革得以有效推进的重要参与力量。制定《政府和社会资本合作(PPP)咨询机构库管理暂行办法》,依托全国PPP综合信息平台建立PPP咨询机构库,旨在实现全国PPP咨询机构人员、业绩等信息的集中、公开和共享,促进咨询服务供需有效对接和咨询服务质量提升,推动PPP咨询服务市场规范有序发展。

关于建立车辆购置税完税证明和机动车销售发票信息共享核查机制有关工作的通知

国家税务总局、公安部联合发布《关于建立车辆购置税完税证明和机动车销售发票信息共享核查机制有关工作的通知》,自2017年5月1日起执行。通知称,为加强国税机关和公安机关交通管理部门协作,建立车辆购置税完税证明、机动车销售发票(包括机动车销售统一发票和二手车销售发票,下同)信息共享及核查工作机制,优化便民服务,并就有关工作发布通知。

关于公布、废止部分商品归类决定的公告

为便于进出口货物的收发货人、经营单位及其代理人正确申报商品归类事项,减少商品归类争议,保障海关商品归类执法的统一,根据《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》(海关总署令第158号)有关规定,海关总署决定公布2017年商品归类决定(Ⅰ)。有关商品归类决定所依据的法律、行政法规以及其他相关规定发生变化的,商品归类决定同时失效。

地方法规:

厦门市国家税务局厦门市地方税务局关于发布《厦门市税务行政处罚裁量基准》的公告

广东省国家税务局广东省地方税务局关于涉税信息采集共用事项的公告

河北省国家税务局河北省财政厅关于中药饮片加工行业实行农产品增值税进项税额核定扣除有关事项的公告

温州市区国有土地上房屋征收与补偿办法

关于修订《产业转移指导目录[2012年本]》甘肃省部分条款的公告

来源:中国会计视野

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国务院推进多证合一和削减前置审批 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   国务院总理李克强4月26日主持召开国务院常务会议,确定进一步推进“多证合一”和削减工商登记前置审批,持续降低制度性交易成本激发市场活力;部署对大气重污染成因和治理开展集中攻关,以生态改善提高人民生活质量;决定在粮食主产省开展提高农业大灾保险保障水平试点,助力现代农业发展和农民增收。

  会议指出,深化商事制度改革,创新政府管理,加快实施“多证合一”、削减工商登记前置审批事项,是贯彻供给侧结构性改革部署,推进简政放权、放管结合、优化服务的重要内容,有利于持续优化营商环境,为企业和群众办事创业营造更加便利宽松氛围,促进提高劳动生产率。会议决定,一是在去年以来已全面实施工商营业执照、组织机构代码证和税务、社会保险、统计登记证“五证合一”改革的基础上,全面推行“多证合一”,将涉及市场主体登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上。强化中央和地方联动,加快修法修规、完善配套政策,推动“一照一码”营业执照在各地区、各行业加快互认和应用。二是进一步梳理涉企证照事项。对没有法律法规依据、非按法定程序设定的一律取消;对关系公共安全等需要继续保留的要实行准入清单管理,并完善和加强事中事后监管。三是加大部门间信息共享和业务协同,实现相同信息“一次采集、一档管理”,避免让企业重复登记、重复提交材料。逐步使“一照一码”营业执照成为企业走天下的唯一“身份证”。四是把设立外商独资包装装潢印刷企业等5项前置审批事项改为后置审批。至此,本届政府已将全部226项工商登记前置审批事项中的87%改为后置审批或取消。

  会议指出,近年来,各地区、各部门按照党中央、国务院部署,加大大气污染防治工作力度,全国空气质量总体改善。为进一步推动解决大气重污染的突出难点,打好蓝天保卫战,会议确定,开展由环境保护部牵头,科技、中科院、农业、工信、气象、卫生、高校等多部门和单位协作的集中攻关,汇聚跨部门科研资源,组织优秀科研团队,聚焦重点、创新机制,形成业务统一平台,由中央财政安排专项资金,确定明确的路线图和推进时间表,进行综合性大规模观察和研究,针对京津冀及周边地区秋冬季大气重污染成因、重点行业和污染物排放管控技术、居民健康防护等难题开展攻坚,实现重大突破,推动京津冀及周边地区空气质量持续改善,减轻群众呼吸之忧,为全国和其他重点区域大气污染防治提供经验和借鉴。

  会议认为,农业是发展经济、改善民生的重要基础。落实《政府工作报告》部署,适应广大农户特别是新型农业经营主体迫切需求,进一步提高农业大灾保险保障水平,有利于推进农业供给侧结构性改革、促进现代农业发展和农民增收。会议决定,创新农业救灾机制,今明两年在河北、黑龙江、安徽、河南等13个粮食主产省选择200个左右县,以水稻、小麦、玉米为标的,在面向全体农户的基本险基础上,推出保障金额覆盖农资、化肥等直接物化成本和地租,面向家庭农场、专业大户、农民合作社等适度规模经营主体的专属农业大灾保险产品,在农户自主自愿和自缴保费比例总体不变的基础上,将中央财政对中西部和东部试点县的保费补贴比例分别提高至47.5%、45%,增强农业抗风险能力。具体实施中允许地方根据当地实际进行探索。

来源:中国政府网

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推进“大众创业 万众创新”税收优惠政策的指引 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   推进大众创业、万众创新,是发展的动力之源,也是富民之道、公平之计、强国之策,截至2017年3月,我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了77项税收优惠措施,尤其是2013年以来,新出台了67项税收优惠,覆盖企业整个生命周期。

  一、企业初创期税收优惠

  企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还能享受特殊的税收优惠。同时,国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、进行非货币性资产投资的创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠,帮助企业聚集资金。具体包括:

  (一)重点群体创业就业税收优惠

  1.重点群体创业税收扣减;

  2.吸纳重点群体就业税收扣减;

  3.退役士兵创业税收扣减;

  4.吸纳退役士兵就业企业税收扣减;

  5.随军家属创业免征增值税;

  6.随军家属创业免征个人所得税;

  7.安置随军家属就业的企业免征增值税;

  8.军队转业干部创业免征增值税;

  9.自主择业的军队转业干部免征个人所得税;

  10.安置军队转业干部就业的企业免征增值税;

  11.残疾人创业免征增值税;

  12.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退;

  13.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退;

  14.残疾人就业减征个人所得税;

  15.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除;

  16.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税;

  17.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税;

  18.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税;

  (二)创业就业平台税收优惠

  1.科技企业孵化器(含众创空间)免征增值税;

  2.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税;

  3.科技企业孵化器免征房产税;

  4.科技企业孵化器免征城镇土地使用税;

  5.国家大学科技园免征增值税;

  6.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税;

  7.国家大学科技园免征房产税;

  8.国家大学科技园免征城镇土地使用税;

  (三)小微企业税收优惠

  1.个体工商户和个人增值税起征点政策;

  2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税;

  3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税;

  4.小型微利企业减免企业所得税;

  5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧;

  6.企业免征政府性基金;

  (四)对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠

  1.创投企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;

  2.有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;

  3.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税;

  4.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税。

  5.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例计提的贷款扣失准备金企业所得税税前扣除;

  6.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税;

  二、企业成长期税收优惠

  为营造良好的科技创新税收环境,促进企业快速健康成长,国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧,尤其是生物药品制造业、软件和信息技术服务业等6个行业、4个领域重点行业的企业用于研发活动的仪器设备不超过100万元的,可以一次性税前扣除。企业购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税和国内增值税退税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才,鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括:

  (一)购买符合条件设备税收优惠

  1.重大技术装备进口免征增值税;

  2.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税;

  3.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品享受免征进口环节增值税、消费税;

  (二)研发费用加计扣除政策

  1.研发费用加计扣除;

  (三)固定资产加速折旧政策

  1.固定资产加速折旧或一次性扣除;

  2.重点行业固定资产加速折旧;

  

  (四)科技成果转化税收优惠

  1.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;

  2.技术转让所得减免企业所得税;

  (五)科研机构创新人才税收优惠

  1.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税;

  2.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税;

  3.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税;

  4.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税;

  5.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限;

  6.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税;

  7.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。

  三、企业成熟期税收优惠政策

  发展壮大有成长性的企业,同样具有税收政策优势,国家充分补给“营养”,助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域,帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并不断扩大高新技术企业认定范围。对处于服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。对软件和集成电路企业,可以享受“两免三减半”等企业所得税优惠,尤其是国家规划布局内的重点企业,可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠。具体包括:

  (一)动漫企业税收优惠

  1.动漫企业增值税超税负即征即退;

  (二)高新技术企业税收优惠

  1.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;

  2.高新技术企业职工教育经费税前扣除;

  3.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税;

  4.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除;

  (三)软件企业税收优惠

  1.软件产业增值税超税负即征即退;

  2.新办软件企业定期减免企业所得税;

  3.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税;

  4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的企业所得税优惠;

  5.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除;

  6.企业外购的软件缩短折旧或摊销年限;

  (四)研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业

  1.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵退税。

  (五)集成电路企业税收优惠

  1.集成电路重大项目增值税留抵税额退税;

  2.集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税;

  3.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;

  4.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;

  5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税;

  6.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税;

  7.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税;

  8.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税;

  9.集成电路设计企业计算应纳税所得额时扣除职工培训费用;

  10.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限;

  11.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税;

  12.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税;

  税务总局将根据新出台税收优惠政策的情况同步更新指引,通过税务网站、12366纳税服务热线、各地办税大厅、中国税务报等媒介和途径向社会公布。

来源:国家税务总局

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全国多地最低工资标准陆续上调 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   最低工资是指劳动者在法定工作时间内提供了正常劳动的前提下,其所在企业应支付的最低劳动报酬。一般采取月最低工资标准和小时最低工资标准的形式。根据《最低工资规定》,月最低工资标准适用于全日制就业劳动者,小时最低工资标准适用于非全日制就业劳动者。

  深圳

  3月31日,深圳市发布2017年最低工资标准:全日制就业劳动者最低工资标准2130元/月;非全日制就业劳动者小时最低工资标准19.5元/小时。新标准自2017年6月1日起实施。

  上海最低工资标准实施24年来,除2009年遭遇国际金融危机影响外,已连续上调23次,保持着全国最高水平。

  4月1日开始,上海新一轮最低工资标准出台实施,从2190元调整到2300元,增加110元,增幅达5.02%。

  上海最低工资标准实施24年来,除2009年遭遇国际金融危机影响外,已连续上调23次,保持着全国最高水平。

  上海最低工资超部分欧盟国家

  中国人工资低不仅国人常常自嘲,西方评论员往往将中国视为低工资国家而大皱眉头。

  但真实的情况却令人意外,因为眼下上海的小时最低工资已经赶上、甚至超过了一些国人眼中富裕的欧盟国家。

  据“今日俄罗斯”新闻网德国版4月10日报道,目前上海的最低工资明显高于每小时只有1.42欧元的保加利亚,与以下国家水平差不多——

  ▲拉脱维亚(2.25欧元)

  ▲立陶宛(2.35欧元)

  ▲波兰(2.65欧元)

  以下国家的法定最低工资,比被世界银行划归发展中国家的中国,高不了多少——

  ▲希腊(3.35欧元)

  ▲葡萄牙(3.36欧元)

  ▲西班牙(4.29欧元)

  其他省市最低工资标准也要调整

  太原

  3月21日,太原市举行人力资源和社会保障工作会议,称今年将调控企业职工工资增长,适时适度调整最低工资标准,深入推进国企负责人薪酬制度改革,及时发布企业工资指导线和劳动力市场工资指导价位信息,建立企业工资指导线备案制度,依法继续推动企业工资集体协商制度,健全企业工资决定、正常增长和劳资共决机制,督促指导企业合理安排职工工资增长。

  陕西

  3月24日,陕西省人社厅发布《陕西省关于2017年调整最低工资标准的通知(陕人社发〔2017〕13号)》,决定对陕西省最低工资标准进行调整。

  调整后的最低工资标准最高可达1680元/月,详情如下:

  一类工资区:全日制最低工资标准为1680元/月,非全日制小时最低工资标准为16.8元/小时;

  二类工资区:全日制最低工资标准为1580元/月,非全日制小时最低工资标准为15.8元/小时;

  三类工资区:全日制最低工资标准为1480元/月,非全日制小时最低工资标准为14.8元/小时;

  四类工资区:全日制最低工资标准为1380元/月,非全日制小时最低工资标准为13.8元/小时。

  调整后的最低工资标准将于2017年5月1日起执行。

  安徽

  去年年底,安徽省发布《安徽省最低工资规定》,于今年2月1日起施行。新规将年休假、产假、计划生育手术假、探亲假、婚丧假等假期,均视为提供“正常劳动”,劳动者可享最低工资待遇。

  天津

  2017年将着力提高企业职工工资收入,适时调整最低工资标准,最低工资有望超2000元。


  最低工资标准上调,将影响以下8类人的钱包!

  领取最低工资劳动者工资上涨

  我国《劳动法》明确规定,国家实行最低工资保障制度,用人单位支付劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。

  如果最低工资上调,意味着领取最低工资劳动者的工资也会跟着上涨。

  试用期员工工资更高

  根据《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》第57条规定:劳动者与用人单位形成或建立劳动关系后,试用、熟练、见习期间,在法定工作时间内提供了正常工作,其所在单位应当支付其不低于最低工资标准的工资。最低工资标准上调后,按最低工资标准领取的试用期工资也将提高。

  如果所在用人单位停工、停产,你得到的劳动报酬将增加

  《工资支付暂行规定》第12条规定:非因劳动者原因造成单位停工、停产在一个工资支付周期内的,用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。超过一个工资支付周期的,若劳动者提供了正常劳动,则支付给劳动者的劳动报酬不得低于当地的最低工资标准。

  因病休假期间病假工资上涨

  劳动部《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》第59条规定:职工患病或非因工负伤治疗期间,在规定的医疗期内由企业按有关规定支付其病假工资或疾病救济费,病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但不能低于最低工资标准的80%。

  如果最低工资标准上调,那么,按最低工资标准计发的病假工资也会相应增加。

  带薪休假员工休假工资跟着涨

  《职工带薪年休假条例》规定,职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。《劳动法》规定,劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间,用人单位应当依法支付工资。

  如果你的基本工资是按最低工资标准设定的话,最低工资标准上调,你的带薪年休假工资也会有所增加。

  失业员工领取的失业保险金提高

  根据相关规定,失业人员失业前所在单位和本人累计缴费满1年不足10年的,按最低工资标准的70%发放;满10年及其以上的,按最低工资标准的80%发放。最低工资上调后,失业员工领取的失业保险金也会相应增长。

  领取经济补偿金员工工资上涨

  《劳动合同法》第47条规定:经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付(以劳动者在劳动合同解除或终止前12个月的平均工资为标准,若低于最低工资标准的,按当地最低工资标准计算)。

  最低工资标准上调后,按最低工资标准领取的经济补偿金也将提高。

  领取赔偿金的员工将受益

  用人单位违反《劳动法》规定解除或终止劳动合同的,应按经济补偿标准的2倍向劳动者支付。经济补偿标准的计算基数至少为本市最低工资标准。

  最低工资标准上调后,按最低工资标准领取的赔偿金也将提高。

来源:央视财经

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个税改革不应混淆的几点认识 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   申报方式的选择不应该影响纳税人的税负;推出税负累进程度较为平衡的税率表比单纯调整税率高低更贴近个人所得税的本意;建立得到普遍认可的家庭生计扣除制度是个人所得税改革的难点问题。

  个人所得税改革是社会关注度较高的税制改革热点。十八届三中全会为税制改革规划了蓝图,个人所得税作为改革的六个税种之一,将成为未来中国税制的主力税种,担负着充实财政、维护公平的重任。在“四个全面”的战略布局下,个人所得税改革也应当有“全面”思维,坚守个人所得税的本质要求,不应就事论事,更不应只计一点、不计全局,陷入“按下葫芦浮起瓢”的困境。

  正确理解“国民税为基,富人税为果”

  个人所得税因其政策目标和累进的计税方式,有时被称为“富人税”。然而,个人所得税是建立在全民申报的基础之上,不能轻视社会大众纳税意识的培养、对普通收入者税收登记申报等制度缺乏周密安排,否则将严重阻碍个人所得税改革目标的实现。

  要落实富人多缴税,首先要识别出哪些人是富人,这就需要税务机关能准确地掌握全部纳税人的收入情况。另外,随着个人所得税综合征收的实施和税前扣除项目的增加,普通收入者和高收入者都会面临退税或者补税的可能性。所以,所有纳税人主动、自觉、诚实地登记申报是个人所得税制度顺利运行的最重要基础。“国民税为基”强调的是个人所得税是普遍征收的税种,每个纳税人都应履行相应的登记申报纳税义务。没有这一条,将无法建立现代个人所得税制度。

  不能混淆家庭生计扣除与按家庭申报纳税

  当前有不少观点主张个人所得税实行按家庭申报,认为实行按家庭申报比个人单独申报更有助于实现税负公平。这种观点可能是混淆了申报纳税主体和家庭生计扣除这两个不同的概念。

  以已婚夫妇为例,选择申报纳税主体是指夫妇双方是合并为一个申报纳税主体,统一计算所得缴税,还是两人各自作为独立的申报纳税主体,按两个主体分别计算所得缴税。家庭生计扣除是考虑纳税人及其家庭成员的赡养、抚养、教育和健康状况等因素,规定可在税前扣除的项目及金额。除非政策有特殊规定,就情况相同的家庭而言,无论是夫妻合并申报还是分别申报,家庭生计扣除的项目和金额以及税负不应有差别。也就是说,申报方式的选择不应该影响纳税人的税负,这正是税收公平原则的要求。所以,是否按家庭申报与税负公平没有直接关系,个人所得税制度可以提供多种选择,交由纳税人自行决定按何种身份申报纳税。确立范围合理、金额适度的家庭生计扣除项目才是直接影响税负公平的更为核心的个人所得税改革内容。鉴于中国各地在经济发展水平、生活标准、生活支出结构等方面的巨大差异,如何建立得到普遍认可的家庭生计扣除制度将是个人所得税改革的重大难点问题。

  设计合理的累进级距比单纯降低税率更重要

  降低工薪所得最高税率档次是目前呼声较高的个人所得税改革议题之一。单纯降低最高税率可能有助于激发工作积极性,同时应看到这种做法会降低个人所得税的累进性,削弱个人所得税调节收入差距的作用。对于处在较低税率档次的纳税人,单纯降低高税率对改善他们的税负并无帮助。

  在我国现行的个人所得税累进级距中,前三档的税率(3%、10%、20%)提升较快,收入级距相对较窄(不超过1500元的、超过1500元至4500元的部分、超过4500元至9000元的部分)。而后面档次的税率(除最高税率外)是按5个百分点递增,每个收入级距的增加幅度在2万元以上。例如,如果一个纳税人适用的最高税率从10%提高至25%,即提高15个百分点,他的所得只需要增加4500元~7500元(用适用25%税率的最低应纳税所得额9000元分别减适用10%税率级距的1500元和4500元);如果一个纳税人适用的最高税率从20%提高到35%,税率同样提高15个百分点,他的所得则需增加20000元~47000元。这样的结构让处于较低级距档次的纳税人其所得增加后的税负累进性要高于较高级距档次的纳税人。因此,推出税负累进程度较为平衡的税率表比单纯谈论税率高低更贴近个人所得税的本意。建议在降低最高税率、提升税制吸引力的同时,增加两档低税率,并扩大低税率对应的收入级距,从而降低对应纳税人的税负累进程度,让个人所得税改革的成果惠及更多纳税人。

来源:中国税务报


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7月1日起增值税税率由四档降为三档 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议,决定推出进一步减税措施,增值税税率由四档减至17%、11%与6%三档。

  扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

  提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

  预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元人民币,持续推动实体经济降成本增后劲;会议还通过《中华人民共和国公共图书馆法(草案)》。  

  以下为全文:

  李克强主持召开国务院常务会议

  决定推出进一步减税措施 持续推动实体经济降成本增后劲

  通过《中华人民共和国公共图书馆法(草案)》

  国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议,决定推出进一步减税措施,持续推动实体经济降成本增后劲;通过《中华人民共和国公共图书馆法(草案)》。

  会议指出,按照《政府工作报告》部署,深化税制改革、加大减税力度,不断为市场主体减负增力,是深入推进供给侧结构性改革的重要举措,有利于在当前国内外环境错综复杂、不稳定不确定因素仍然较多的形势下,通过优化营商环境,增强企业活力和创新动力,巩固经济稳中向好势头、促进结构升级。

  会议决定,在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上,进一步推出以下减税举措:

  一是继续推进营改增,简化增值税税率结构。从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

  二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

  三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

  四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,从今年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

  五是从今年7月1日起,将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国,对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出,允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。

  六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底,包括:对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业,按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。

  上述六方面措施全部到位后,加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收,预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。会议要求,有关方面要尽快把上述减税措施落实到位,需要向全国人大常委会备案的要抓紧备案,并论证推出进一步减费措施。

  会议指出,发展公共图书馆事业,是完善公共文化服务体系的重要内容,可以促进全民阅读,更好满足群众精神文化需求,提高全社会科学文化素质,助力创新型国家和学习型社会建设,传承和弘扬包括中华传统优秀文化在内的人类文明成果。会议通过《中华人民共和国公共图书馆法(草案)》。草案明确了政府加强公共图书馆建设的责任和鼓励社会力量参与的要求,并对公共图书馆运行管理制度、应当承担的服务功能和加强数字资源建设、实现线上线下融合等作了规定。会议决定将草案提请全国人大常委会审议。

  会议还研究了其他事项。

来源:中国政府网

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2017食品经营许可证办理流程及费用 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 千百度财税专业代办食品经营许可证,各类行政许可审批批文办理,2017食品经营许可证办理流程及费用。

食品经营许可证办理流程:



新办食品经营许可证,首先提出现场验收申请,现场验收通过后,凭现场验收核查意见和其它申请材料在意见出具之日起20个工作日内申请办理食品经营许可证,逾期须重新申请现场验收。仅申请预包装食品销售(含冷藏冷冻食品、不含冷藏冷冻食品)、网络食品销售、食品自动售货销售,可免于申请现场验收,直接申请办理食品经营许可证。

1.申请现场验收程序如下:

申请人提出现场验收申请---现场核查---出具现场验收核查意见

2.申请办理食品经营许可证程序如下:

受理---审批---发放

千百度财税办理食品经营许可证费用:1800元

咨询热线:4006661260

座机:0755-82380893


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各地明确资助大学生就业创业补贴标准,为创业者兜底! Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   一年一度的毕业季又将到来,大学生就业创业的相关话题再度引发关注。近年来,多地出台政策明确高校毕业生、贫困户等群体的创业补贴标准。一些地区还探索创业失败保障机制,为创业者提供资助补贴,甚至为创业者“兜底”。

  多地明确大学生就业创业补贴标准

  4月5日举行的国务院常务会议再度聚焦了就业创业,会议指出,鼓励地方对符合条件的高校毕业生、就业困难人员创业给予一次性补贴。

  去年以来,为了促进就业创业,各地政府加大对创业群体的政策支持力度,对于大学生、贫困户等重点群体就业创业更是明确了补贴标准。

  贵州:对高校毕业生、就业困难人员、农民工、复员退伍军人自主创业并带动就业,连续正常经营1年以上的,按规定给予创业补贴,其中高校毕业生给予5000元一次性创业补贴,就业困难人员、农民工、复员退伍军人给予3500元一次性创业补贴。

  除了贵州,从去年底以来,广西、山西、河北、河南等多省份出台了就业创业相关资助补贴政策。

  河北:全省每年安排不少于1亿元的省级创业扶持资金。按照规定,河北持《就业创业证》毕业5年内高校毕业生初次创业(除国家限制行业外),并持续经营6个月以上的,可向创业所在地人社部门申请一次性创业补助,补助标准为每人5000元。

  河南:求职创业补贴标准从每人1000元调整为1500元,就业创业服务补贴标准从每人200元调整为300元。同时河南还增加了离校未就业应届高校毕业生求职创业补贴,对毕业年度按规定进行实名制登记的离校未就业应届高校毕业生,给予一次性求职创业补贴300元。

  有些地方当厨师、开面馆、办农家乐有补贴

  近年来,各地对于就业创业的扶持政策中,有些地区根据自己产业特征和地域特色,相继出台了一些特殊的创业鼓励政策。

  江苏靖江:去年初出台了《关于鼓励“靖江厨师”创业的实施办法》,政策支持包括启动资金补贴、一次性创业补贴、店铺经营补贴、社会保险补贴、金融政策扶持等多个环节。

  政策规定,在启动资金补贴方面,靖江市烹饪协会指导靖江特色菜品的制作工艺、流程;门头形象统一、店堂布置等经验收合格,补贴启动资金2000元。

  青海:发展“拉面经济”,对高校及大中专毕业生开办拉面店,在省内缴纳社会保险的,按实际缴纳的养老、医疗、失业保险费给予70%的补贴,补贴期限3年。

  对在省内、省外登记注册拉面店的青海籍创业者,符合条件的给予首次创业补贴、创业一次性奖励,对吸纳青海籍人员就业的给予一次性创业岗位开发补贴。

  湖北:去年开始到2019年,湖北每年省级安排2000万元支持37个扶贫试点县,对贫困人口开办农家乐、农家乐吸纳贫困人员就业给予补贴。

  根据湖北此前下发的《农家乐精准扶贫创业项目实施方案》,全省将对建档立卡的贫困人员新开办农家乐创业(2015年1月1日以后),带动就业3人、正常经营半年以上的,每户给予1万元的一次性创业补贴。

  大学生创业失败可申请社保补贴、二次创业补贴

  创业失败怎么办?谁为创业者兜底?在各地出台的鼓励创业的政策中,一些地方开始探索宽容失败的机制。

  广州:广州市政府通过的《广州市人力资源和社会保障事业发展第十三个五年规划》提出,加大创业扶持力度,扩大政府创业补贴范围并提高标准,建立首次创业失败人员保障机制。

  云南昆明:对于大学生创业的鼓励措施中,还建立了二次创业的补贴机制。根据昆明去年年初发布的《关于进一步做好新形势下就业创业工作的实施意见》,首次创业失败的大学生个人或团队再次创业的,凭工商注销或法院判决破产等相关证明材料,按其企业实际货币投资额的50%,由市级财政给予一次性最高不超过3万元的二次创业补贴。

  山西:对于新创业失败人员,以个人身份续缴社会保险费的,可参照灵活就业的就业困难人员标准给予最长一年的社会保险补贴。对生活陷入困境的,给予社会救助,符合条件的将被纳入最低生活保障范围。

  安徽:明确新创业失败人员将获得社会保险补贴。初次创业的劳动者,所创企业工商登记注册满1年不满3年,且为法定代表人或主要出资人,企业注销后登记失业并以个人身份缴纳社会保险费6个月以上的,经核定后给予一次性补贴,补贴标准为所创企业纳税总额的50%、最高不超过1万元,补贴资金用于个人缴纳的社会保险费。

  其实,对于创业失败者的“兜底”措施,早在2015年,国务院印发的《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》就明确提出,为创业失败者再创业建立必要的指导和援助机制,不断增强创业信心和创业能力。

来源:中国税务报


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为企业减负当进一步规范非税收入 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   李克强总理在今年政府工作报告中明确表示,全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元,一定要让市场主体有切身感受。2017年是供给侧结构性改革的深化之年,降成本是“三去一补一降”五大任务之一。其中,切实降低企业税费负担是降成本的重要内容。在税的方面,主要是通过结构性减,进一步利好小微企业和科技型中小企业;在费的方面,主要涉及全面清理规范政府性基金以及授权地方政府自主减免部分基金、取消或停征中央涉企行政事业性收费等。

  在这些非税收入中,有的是政府履行公共服务职能而收取的,如行政事业性收费收入、罚没收入;有的是所有者财产权的体现,如国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本收益;有的是依法依规收取并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入,如政府性基金收入、彩票公益金收入;等等。上述种种非税收入的性质不尽相同,因此,为企业减负,需从非税收入的组成结构入手,找准发力对象。

  如果具体细分的话,目前非税收入项目依然偏多。财政部印发的《2017年政府收支分类科目》显示,占非税收入比重较大的三大类,即政府性基金、专项收入和行政事业性收费,就“款”级科目而言,分别是32项、58项和16项。若再细化到“项”级科目,这三大类非税收入项目将会更多。诸如此类,大量非税收入项目的存在,尤其是在经济下行压力下,无疑加重了企业负担,挤压了企业的盈利空间。而且,由于不同的非税收入的背后都是不同的政府机构部门,企业一对多,疲于应付,加大了制度性交易成本。此外,也是最重要,虽然非税收入属于政府财政收入的重要组成部分,但其法治性远不如税收收入,存在自由裁量权过大的可能性,甚至导致“税不够费来凑”的不正常现象。

  这里所说的费,严格来讲,大部分属于作为政府财政收入重要组成部分的非税收入。根据相关数据统计,2010年至2016年,全国公共财政收入增速和税收收入增速高于非税收入增速的年份只有2010年,其他年份则是全国非税收入增速普遍高于公共财政收入增速和税收收入增速,只不过程度不同而已。比如,2015年,全国非税收入增速分别是公共财政收入增速和税收收入增速的3倍多和6倍多;2016年,这个数字都是1倍多点。非税收入增速放缓,除了与经济大环境有关,也与政府近年来加大清费力度,取消、停征、减免多项收费项目有很大关系。

  深入推进供给侧结构性改革,努力降低企业负担,提振实体经济,进一步规范非税收入就成为重点。

  首先,要破除部门利益。非税收入与不少政府部门都有千丝万缕的关系,体现了一定的部门利益。因此,进一步规范非税收入,就需要各级政府部门从大局出发,最大限度地摒弃部门利益,立足于更好地发挥政府的作用,结合“放管服”改革,尽可能地以税收收入来满足公共服务提供的成本费用需要。即便征收非税收入,也应做到征收标准从严,用政府的“紧日子”换取企业的“好日子”,进一步优化市场环境。

  其次,应遵循以支定收原则。诸如政府性基金、专项收入和行政事业性收费等,非税收入一般具有专款专用性质,有着很强的目的。鉴于此,在继续清理不合时宜的非税收入项目基础上,当的确有必要征收非税收入时,应着实从实际需要出发,按需合理确定非税收入项目和征收标准,而非以追求收入为目的。一旦满足了实际需要,就应考虑停征。这样既减轻了企业负担,又能够防止部门利益固化,还可以避免长年征收造成资金闲置。

  第三,建立全口径非税收入统计体系。我国政府预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算四本预算。对照政府收支分类科目,不难发现,除去社会保险基金预算,其他三本预算都包含非税收入的内容,极易造成非税收入的碎片化。为此,应该在全口径预算管理的前提下,建立全口径非税收入统计体系,藉此实行全口径非税收入管理。这样做,既有利于各界清楚了解非税收入总体规模和结构,也有利于为评估非税收入负担和有针对性地进一步规范非税收入提供有价值的参考依据。

  第四,建立健全非税收入项目公示制度。当前有不少地方政府都建立了收费基金项目目录清单公示制度,这对于非税收入的公开透明及其相应的监督起到了积极作用。不过,公示制度基本集中在政府性基金和行政事业性收费这两大类非税收入上,而且各地公示的形式也不一样。因此,可以先从各界比较关心的政府性基金和行政事业性收费入手,从中央到地方,对公开时间、公开内容、公开方式、收费基金项目的依据和标准等做出明确的统一规定,然后在此基础上,按照“找得着、看得懂、能监督”的原则,建立全国性的统一的非税收入项目公示制度。

  总之,进一步规范非税收入,政府是第一责任者,坚持以问题为导向,不但必须拿出自我改革的勇气,还必须要有“真金白银”的具体措施,管长远、见实效,这样才能让企业有切身感受,才能有助于深入推进供给侧结构性改革并贯彻好稳中求进工作总基调。

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个人所得税处设立:个税改革进度可能加快 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 成立专门的个人所得税处,小编认为确实有利于专项工作的准备和管理, 而财政部网站最新公布的工作职能也显示,个人所得税处是要组织建立健全个人收入和财产信息系统等。

个税改革一直是老百姓关注的焦点,近日财政部官网显示的税收司设立的9个处室中,就有企业所得税处和个人所得税处。这是从之前的所得税处拆出来的,也被解读为个税改革进度可能加快。

新拆分出来的个人所得税处要搭建个人收入和财产信息系统,这个很明显是区别于之前只看工资和劳务报酬的“一刀切”。而且根据之前两会上财政部部长肖捷释放的发言来看,小编看到财政部释放了几个信号,包括目前具体改革方案还没有定下来,但肯定是综合与分类相结合,参考的因素和标准将多样化。

其实当前的个税方案已经屡屡被吐槽,沦为“工薪税”后只是苦了所谓的白领,6年前定的3500的起征点至今未变,工资经过五险一金加上个税的轮番收割,工资真的成了白领了。

个税会怎么改呢?

上面提到过的3500的起征点,财政部此前曾表示“该提高就提高”,具体还要综合测算才能确定,而其他收入方面,这还会继续分类征收。

但与之前不同的是,一般性收入比如工资报酬、劳务报酬还有稿酬,将按年汇总纳税。

还有新思路下提出了“抵扣”这一概念,也就是一些支出可以用于年纳税额的减免。

具体哪些支出可以抵扣?

按照新的思路,个税抵扣项不再单一,不过之前的迹象显示有四个方面很可能是抵扣项,不过小编需要提醒的一点是,抵扣可能涉及多维度,但应该会设一个抵扣上限,毕竟除了“减负”,还是要调节收入的。

二孩家庭教育支

这个抵扣项是财政部长在两会上明确提出的,“将适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目,比如有关二孩家庭的教育等支出。”

赡养抚养支出

这也是属于家庭生计相关的开支。之前的个税规则下,收入相同的纳税人交税额度一样,但其实个人的负担差异可能很大。同样收入一万,有的人可能只需要供自己开销即可,但有的人可能要还房贷,抚养小孩,还有赡养老人,比前者其实生活要艰辛得多。

五险一金

这个现行模式下的抵扣项应该还是会延续下去,个人所得税的计算要要先减除缴纳的五险一金。

保险类支出

目前在全国范围内,已经有31个城市试点商业健康保险抵扣,试点地区的个人购买符合规定的商业健康保险的支出,可以在当年(月)抵扣扣除限额为2400/年。

除了商业健康保险,未来还可能在递延型商业养老保险方面展开抵扣试点。

首套房贷利息支出

虽然信号显示是可能抵扣房贷利息,但是目前环境下,国家鼓励居民首套房刚需,对于多个地区的二套房和投资性房产有一定的调控政策,所以小编觉得可能首套住房按揭贷款利息支出抵扣的可能性会更大。

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企业、个体户还没年报的需要注意了 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800        凡于2016年12月31日前登记注册的企业、个体户,领取《营业执照》的公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业、企业分支机构、个体工商户以及农民专业合作社,都应按时报送并公示年度报告。

       年报截止日期为6月30日,凡是逾期没上报的按违法行为处理。违法行为处理如下:

 

     (一)根据《企业信息公示暂行条例》、《农民专业合作社年度报告公示暂行办法》、《广东省商事登记条例》的规定,企业和农民专业合作社未按照规定期限报送年度报告或未按照登记机关责令的期限公示即时信息的,将被列入经营异常名录,向社会公示,处五千元以上三万元以下罚款;公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的,将被列入经营异常名录,向社会公示,可处一万元以上三万元以下罚款。

     (二)根据《个体工商户年度报告暂行办法》、《广东省商事登记条例》的规定,个体工商户未按照规定期限报送年度报告的,将被标注为经营异常状态,向社会公示,经责令拒不改正的,处一百元以上一千元以下罚款;公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的,将被标注为经营异常状态,向社会公示,经责令拒不改正的,可处五百元以上五千元以下罚款。

 

注意事项:

      (一)商事主体对其公示信息的真实性负责。
      (二)商事主体发现其公示的信息不准确的,应当及时更正;但是商事主体年度报告公示信息的更正应当在每年6月30日之前完成。更正前后的信息应当同时公示。
      (三)企业填报年度报告信息前,需履行即时信息公示义务,依法公示即时信息。

       没有年报或者做账报税的企业欢迎咨询深圳市千百度企业管理咨询有限公司。咨询热线:4006661260,0755-82380893

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企业没有按时提交年报被拉入异常怎么办 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800       每年1月1日至6月30日是企业年报时间,但是很多企业由于刚刚起步,没有营业收入,就认为做不做帐报税和年报都无所谓,从而忽略了按时向工商局提交年度报告,结果被列入异常名录,并被国家企业信用信息公示系统向社会公示。导致企业在企业名录中留下污点甚至会成为监控对象。那么,企业没有按时提交年报被拉入异常怎么办?

     深圳市千百度企业管理咨询有限公司成立于2006年12月4日,是经深圳市财政局、市场监督管理局批准成立的专业财务代理(代理记账许可证:编号 20082)、企业登记代理机构。本公司具有多名会计师、税务师及财税顾问,熟悉政府在财政、税收、工商、科技、外商独资等方面的运作思路和扶持优惠政策。千百度财税专业帮助企业解决各种工商财税异常问题,其中包括:经营场所异常,税务异常,未按时提交年报,整理旧账,补账等。

      一、年报范围

      企业凡是在每年12月31日前登记注册,领取《营业执照》的公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业、企业分支机构以及个体工商户,应当依法向市场监管部门报送年报并向社会公示。


      二、年报时间

      每年1月1日至6月30日。

      三、年报方式

      商事主体全部实行网上报送年报。商事主体通过所在地市场和质量监督管理委员会网站或全国信用网登录商事主体公示信息录入系统,按提示填写、报送年度报告。商事主体报送的年报信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。


      四、违反信息公示义务的法律后果

      (一)对未按照规定报送并公示年度报告的商事主体,由市场监管部门依法将其列入经营异常名录(个体工商户标注为经营异常状态),并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。

      (二)对已报送并公示年度报告的商事主体,市场监管部门将依法组织开展商事主体公示信息随机抽查。抽查发现商事主体公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的,市场监管部门将依法将其列入经营异常名录(个体工商户标注为经营异常状态)并向社会公示,情节严重的,将依据《全国商事登记条例》的有关规定予以处理。

      (三)企业被列入经营异常名录满3年仍未依法履行公示义务的,将被列入严重违法企业名单。列入严重违法企业名单企业的法定代表人、负责人,3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。

      (四)对列入经营异常名录(标注为经营异常状态)的商事主体和列入严重违法企业名单的企业,各行政机关将在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、招投标、政府采购、取得荣誉、安全许可、生产经营许可、从业任职资格、资质审核等工作中,依法采取限制或者禁入的联合惩戒措施。


      五、其他注意事项

      (一)商事主体对其报送的年度报告信息的真实性负责。
      (二)商事主体报送年度报告不需要缴纳费用。
      (三)商事主体报送年度报告后,商事登记机关不再在营业执照上加盖戳记。
      (四)企业须履行即时信息公示义务,请依法公示相关即时信息。


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关于《国家税务总局关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》的解读 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800   近日,税务总局印发《关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》(以下简称“公告”),现解读如下:
  一、本公告有关背景
  现行税收政策规定,个人对外销售购买二年以上(含二年)的住房减免增值税(营改增前为营业税),自用五年以上的家庭唯一住房免征个人所得税。
  2005年以来,税务总局实施房地产税收一体化管理,买卖双方办理房屋产权过户手续时,税务机关以契税为抓手,“先税后证”,统一抓好各税种管理。上述各项税收减免政策的落实,都需要判定个人房屋的购房时间。目前,所有与住房交易有关的税种对购房时间都采取统一的判断标准:按照契税完税证明和房屋产权证书(包括不动产权证书,下同)的注明日期两项标准“孰先”原则判断。这一判断标准对于组织税收收入、落实房地产税收优惠政策、加强房地产税收管理起到了积极作用。
  近接部分省市反映,有的纳税人购买房屋后,因产权纠纷等原因未能及时取得房屋产权证书。纳税人在拟转让房屋之前,曾经人民法院、仲裁委员会等部门裁定对其对房屋具有所有权,或者确认个人的购房行为。上述部门出具的法律文书证明性强、可信度高,有利于维护纳税人合法权益,可以用于完善现行购房时间判定标准。
  二、本公告主要内容
  个人所转让住房,因产权纠纷等原因未能及时取得房屋所有权证书(包括不动产权证书,下同),对于人民法院、仲裁委员会出具的法律文书确认个人购买住房的,法律文书的生效日期视同房屋所有权证书的注明时间,据以确定纳税人是否享受税收优惠政策。

  本公告自印发之日起施行。此前尚未进行税收处理的,按本公告规定执行。

来源:国家税务总局办公厅 

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外贸企业2016年度出口退(免)税延期申报办理流程 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 各外贸企业:

根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第(十八)项规定,外贸企业2016年度出口的货物劳务及服务(以报关单的出口日期为准)因未收齐单证无法在申报期内完成申报的,可在2017年4月19日前向主管税务机关(直属税务分局)提出延期申请,并提供相应的举证材料。

一、《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(2013年第12号)第二条第(十八)项规定:

出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务,由于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退(免)税的,向主管税务机关提出申请,并提供相关举证材料,经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后,可进行出口退(免)税申报。

1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素;

2.出口退(免)税申报凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递;

3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退(免)税申报凭证;

4.买卖双方因经济纠纷,未能按时取得出口退(免)税申报凭证;

5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证;

6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在退(免)税期限截止之日海关未完成修改,导致不能按期提供出口货物报关单;

7.国家税务总局规定的其他情形。

二、企业申请延期申报时,需要提供的资料

(一)书面申请报告,需详细列明申请延期申报的报关单号码或增值税专用发票号码。

(二)《外贸企业出口退(免)税延期申报审批流转表》(见附件)。

(三)企业在申请延期申报时,应根据不同情形提供如下资料:

1、属于自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素情形的:企业应提交书面报告,详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对企业造成的实际影响等,书面报告需加盖企业公章。

2、属于出口退(免)税申报凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递情形的,应提供第三方证明。

(1)属于出口退(免)税申报凭证被盗、抢情形的:应提供公安机关证明。

(2)属于出口退(免)税申报凭证因邮寄丢失、误递情形的:应提供邮政单位出具的说明。

3、属于有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退(免)税申报凭证情形的:应提供相关司法、行政机关证明。

4、属于买卖双方因经济纠纷,未能按时取得出口退(免)税申报凭证情形的:应提供卖方出具的情况说明。

5、属于由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证情形的,应分别提供如下资料。

(1)属于由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病,导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证情形的:应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明。

(2)属于由于企业办税人员擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证情形的:企业应提交书面报告详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定,上述资料均需加盖企业公章。

6、属于由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在退(免)税期限截止之日海关未完成修改,导致不能按期提供出口货物报关单情形的:应提供海关出具的说明。

三、延期申报的申请审批流程

(一)外贸企业需在延期申报截止之日前向直属税务分局各主管审核科室提出申请。

(二)外贸企业填写并提交《外贸企业出口退(免)税延期申报审批流转表》(见附件,此表在审批流转结束后由主管审核科室留存),主管税务机关在受理申请之后20个工作日内完成延期申报的审批流程,并将审批结果告知出口企业或其他单位,并向出口企业出具《准予延期申报通知书》或《不予延期申报通知书》。

(三)经审批准予延期申报的,出口企业可按有关规定申报出口退(免)税;经审批不予延期申报的,出口企业应在不予批准延期申报的次月的纳税申报期内申报免税或纳税。

深圳市国家税务局直属税务分局

2017年3月31日

来源:深圳市国家税务局

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商标注册大优惠 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 4月1号开始,凡是在深圳市千百度企业管理咨询有限公司申请商标注册,将会享受800元的优惠价格,深圳市千百度企业管理咨询有限公司是一级商标代理机构,拥有专业工商注册,财税代理等工商服务行业优秀的团队,公司自成立以来一直为打造全深圳最专业的工商服务团队,帮助企业解决各种工商和财税疑难。

深圳市千百度企业管理咨询有限公司成立于2006年12月,为回馈新老客户,从4月1日起,凡是在千百度申请商标注册的新老客户都可享受800元优惠价。

商标注册所需要资料:

以公司名义申请商标注册所需资料:公司营业执照副本复印件+盖公章,商标注册申请表(千百度提供),委托书(千百度提供)

以个人名义申请商标注册所需资料:个体户营业执照副本复印件+盖公章,申请人身份证复印件扫描件,商标注册申请表(千百度提供),委托书(千百度提供)。

商标注册申请时间和流程:


千百度代理商标注册申请流程:

深圳市千百度企业管理咨询有限公司专业从事深圳、香港公司注册、公司注册、商标注册、代理记帐报税、出口退税、一般纳税人申请,企业变更、审计、验资、进出口经营权,食品流通许可证、食品经营许可证、餐饮服务许可证,环保批文等一系列服务。

全国服务热线:4006661260.

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如何选择一家合适的代理公司代办注册公司 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800        如何选择代办注册公司?
       首先要看代办公司背景,注册公司单单有规模是远远不够的,还要特别看清公司背景情况,这几年兴起了大量的个人代理或者公司代办注册公司,很多都是打着免费注册公司的旗号,其实刻个章政府的收费最低为230元,很多代办注册公司自己都是在摸着石头过河,他们由于经验不足经常导致注册时间延误甚至注册不成功,所以选择代办注册公司的时候建议大家一定要找10年以上经验的老牌公司,千万不要迷信网上免费办理、超快速办理,那很有可能就是个陷阱。
       便宜不一定是好的,公司规模大才能保证实力
       其次要看代理公司的规模,目前网上很多代理注册公司是连实体的办公场所都没有,以低价接单之后再转包给同行,并后期以各种名义收取费用,更有甚至拿钱跑路的,所以在找代办注册公司的一定要找有规模的公司,这里建议最好找规模至少要20人以上的公司,因为注册公司好后,后期维护非常重要,规模大才能保证实力和服务质量。千万不要贪图便宜,否则将付出几倍的代价。千万不要偷鸡不成蚀把米。
       口碑、实力和服务质量才是主要
       第三要看公司的口碑,最近几年兴起的很多代办注册公司的都是个人代理或者刚成立不久的企业,不但没有真正的会计,很多连办公地点都没有。注册公司如果连渠道都没有打通,谈何能有能力注册公司?所以建议先查一下代办公司的成立时间,具体的规模、口碑如何,如果没有很好声誉或者根本听都没听过的公司,建议要慎重考虑。更有很多人会在注册国内公司就会接到一堆的骚扰电话,建议大家这样的公司千万不要找,真正优质的注册公司是绝对不会打任何骚扰短话的,因为他们都是靠几十年的专一服务取胜。
       最后一定不要忘记看一下代办注册公司的客户数,很多公司号称有巨额客户,实际你让他拿出来他根本拿不出来,或者只能拿出零星几个,可能还是时隔数年的案例,选择代办注册公司时一定要选择一家拥有大量真实客户案例的公司,这个相信大家都懂,不管你吹的天花乱坠,就像吃饭进饭馆,哪家人多进哪家,看群众的选择。
       深圳市千百度企业管理咨询有限公司成立于2006年12月04日,公司在经历了十几个年头的积累当中,联盟了中国国内二十几个城市的知识产权和工商财税代理,全球提供线上线下的企业咨询服务。千百度结合自营网点和联营网点为发展模式整合全国、全球资源,让我们的服务无国界、全方位、个性化!千百度不但为企业提供从注册到注销、经营到管理、投资到融资、上市到退市等服务项目,具备一些资源优势、平台优势、人力优势、框架优势、网络服务优势、专业与综合服务能力优势、模式优势、文化优势、体系优势、客户资源优势、资金优势、诚信优势、效果优势、员工成长优势、创业合作优势、供应合作优势、差异性优势、离岸服务优势、辅导能力优势、成功案例优势。通过千百度智库统计和社会调查表明:经过千百度咨询过的企业,存活率达到80%以上,而创业者自己直接到工商局注册的企业存活率只有20%,让企业增加成功率60%,体现了千百度的服务能力。千百度不仅拥有属于自己企业经营发展的成功模式,而且还把自己的成功模式带给客户的企业。我们自始至终恪守独立客观、公正、保密的原则,以专业能力为支点、以持续超越历史、超越自身为目标、与您携手一起走向成功的彼岸!千百度旗下还有子公司深圳市千百度财务代理有限公司和深圳市千百度商务秘书服务有限公司。

       现在千百度在全球一百多个国家地区及中国大陆五十多个城市设有分支机构,拥有一支由五百多名资深人士组成的会计、金融、财务、税务高级顾问团队,汇聚中西智慧,凭借丰富的经验、雄厚的实力,为客户提供全球最佳商业顾问咨询服务。


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关于深圳市千百度企业管理咨询有限公司春节放假时间安排通知 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800


深圳市千百度企业管理咨询有限公司祝福大家:

在新的一年,

福气多多,

快乐连连,

万事圆圆,

微笑甜甜,

一帆风顺吉星照,万事如意步步高。

四季平安春常在,财源滚滚福年来。

金牛扬鞭辞旧岁,五虎长啸迎春来。

旧岁再添几个喜,鸡年更上一层楼。

首先感谢大家一直以来对我们的信任和支持,也是因为有你们的信任和支持,我们才有了前进的动力,才能不断改善和提供更优质的服务。


由于春节将至,我司于2017年1月18号开始放假,放假时间为2017年1月18日-2017年2月4号,我司正式上班时间为2017年2月4日即大年初八,期待与你们再次相见!!!


虽然放假,但是在放假期间,我们还是有人在办理业务,大家有什么业务需要办理或者咨询的,随时可以在线咨询或者直接来电咨询。

最后在这里提前给大家道一声新年快乐!祝大家在新的一年生活鸡极向上,能把握每个发财的鸡会,把鸡肤保养得青春焕发,事业生鸡勃勃,万事如意,鸡年大吉,有一个轻松愉快的假期!爱你们哦~~~

深圳市千百度企业管理咨询有限公司

咨询热线:4006661260

手 机:13602688461/13689588591

官 网:http://www.qianbaidu.cc

           http://www.zhuce888.cn

           http://www.qianbaidu1688.com

淘宝店铺:https://shop145928330.taobao.com

阿里店铺:http://shop1392626503675.1688.com

公司地址:深圳市福田区彩田路中银大厦B座17E


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广东税务与腾讯签署“互联网+税务”协议,纳税人办税将进入“快车道” Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 为响应国家“互联网+”行动计划,贯彻落实广东省委省政府“互联网+政务服务”改革部署,6月1日,广东省国家税务局、广东省地方税务局(以下简称“广东税务部门”)与腾讯公司签署“互联网+税务”战略合作框架协议,三方充分整合优势资源,开展全方位、深层次的战略合作,推动互联网技术与税务工作深度融合,使纳税人办税驶上迅捷便利的“快车道”,为税收管理和服务现代化插上金色的翅膀。

近年来,广东税务部门积极把握用户网民化、终端移动化、需求多样化的新趋势,在“互联网+税务”之路上经历了创新开拓、合作建设、协同互联三个阶段。

在“创新开拓”阶段,广东税务部门从满足纳税人需求和提升管理效能出发,齐头并进推进税务信息化建设,税收治理能力明显提升。在全国首个上线金税三期优化版系统,创新开发适用小微企业的广东电子(网络)发票系统,搭建了“智慧纳税服务”平台,率先推出智慧税务机器人,大力推行微信办税、APP办税,打造了一个多元化办税格局。在全国率先建立“电子办税为主,实体办税和自助办税为辅”新体系,611项业务实现网上办理比例高达95%,电子办税量占业务总量80%;率先推出全省统一的微信和APP移动办税,涵盖6大类71项服务,用户超374万,实名认证用户132万,移动办税量近1000万次;除申报缴税、社保缴费、查询查验、电子凭证、预约办理外,还成功打造“税务管家”,企业和个人对自身税务信息和涉税风险一目了然。

2015年来,借助深化征管体制改革契机,广东税务部门深化共享信息化建设成果,以联合共建广东电子税务局为标志,“互联网+税务”进程步入“合作建设”阶段。据悉,目前正处于攻坚阶段的广东电子税务局将引入一系列新兴互联网信息技术,实现公开类信息高速访问、智能消息推送、实体办税厅和网上办税厅线上线下一体化服务,不仅将有效提升纳税服务水平和管理效能,也将为加速税收大数据应用、推动税收改革提供强大动力和有力支撑。

在资源共享、信息互通、成果共用的“合作建设”基础上,广东税务部门与互联网领域的领军企业腾讯公司共同搭建税务主导、开放包容、面向社会的机制和平台,广东“互联网+税务”进程正式迈入“协同互联”的阶段。

根据协议,合作三方将本着优势互补、合作共赢的原则,充分发挥腾讯公司作为世界顶尖互联网综合服务商的领先优势,以及广东税务部门在税收管理和服务等方面的专业优势,在四个方面开展深层次战略合作:一是“互联网+办税服务”,打造“高效税务”。依托腾讯公司微信公众号、微信支付、微信城市服务等渠道,探索更丰富便捷的惠民服务。二是“互联网+数据应用”,打造“智慧税务”。挖掘大数据价值,创新税收数据管理和应用,提升数据治税能力。三是“互联网+税企共治”,打造“友好税务”。创新税企共治模式,快速响应企业诉求,帮助防范涉税风险,为更多企业提供个性化服务和专业化管理。四是“互联网+征管改革”,打造“创新税务”。不断拓展技术探索、服务革新等合作内容,推动税收管理方式转变和企业转型升级。

签约仪式上,马化腾表示,“互联网+税务”行动计划,体现了税务部门主动变革和创新的决心。在共享经济时代,腾讯希望通过发挥自身连接一切的能力,助力经济改革与社会进步,积极承担企业回报社会的责任,体现企业的社会价值。

来源:广东省地方税务局

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深圳市国税局关于2017年1月申报期减免税校验规则变化的温馨提示 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 尊敬的纳税人:

根据《国家税务总局关于印发电子税务局有关规范的通知》(税总发〔2016〕147号),深圳国税局对新版电子税务局、旧版电子税务局、网上电子申报系统的相关申报模块按照总局下发的减免税核算规则进行了统一规范调整和功能升级。为了使您更方便地进行相关税费种申报,现将有关注意事项告知如下:

一、申报途径

您可以通过新版电子税务局进行小规模纳税人增值税季度申报、小规模纳税人增值税一键零申报、财务会计报表申报、消费税申报、企业所得税月(季)度预缴纳税申报、非居民企业所得税季度申报、扣缴非居民企业所得税申报、文化事业建设费申报、废弃电器电子产品处理基金申报、委托代征申报等相关税(费)种申报。通过深圳国税门户网站首页可直接进入新版电子税务局,或者通过快捷登陆方式进行申报:http://dzswj.szgs.gov.cn/。

您可以通过旧版电子税务局进行小规模纳税人增值税申报、企业所得税月(季)度预缴纳税申报等相关税(费)种申报。通过深圳国税门户网站首页可直接进入旧版电子税务局,或者通过快捷登陆方式进行申报:http://etax.szgs.gov.cn/。

您还可以通过网上电子申报系统(客户端)进行一般纳税人增值税申报、小规模纳税人增值税季度申报、财务会计报表申报、企业所得税月(季)度预缴纳税申报等相关税(费)种申报。客户端免费提供您使用,下载地址:http://www.82980755.com/down_center.asp?info_kind=007004。

对于不符合相关减免税核算规则的填写内容,在申报过程中都会给予明确提示,请您根据修改提示填写正确的申报数据。减免税核算的相关校验规则请参阅附件《减免税核算业务数据项规则文档V2.1》

二、减免税政策变化

共有47项减免税优惠条款于2016年12月31日后到期,包括高校毕业生从事个体经营扣减城市维护建设税等税收优惠项目在2017年1月1日起不得继续享受,请您注意相关减免税政策的变化。相关减免税政策信息请参阅附件《减免税政策库》

三、涉税问题咨询

您在申报时如果遇到减免税相关规则或政策问题需要咨询时,建议首先登陆我局网站问税咨询平台(http://www.szgs.gov.cn/ws),我们汇集了大量实用问题解答,并有业内专家指引。

如果仍然不能解答您的问题,请拨打统一咨询热线12366,或拨打所属国税机关业务咨询热线(http://www.szgs.gov.cn/col/col1016/index.html);

感谢您对我们工作的支持!

深圳市国家税务局

2016年12月30日

附件:1.减免核算_业务数据项规则文档V2.1

2.减免税政策库



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霍尔果斯公司注册 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 霍尔果斯注册公司所享受的优惠政策有哪些?在霍尔果斯注册公司的时候需要的资料有哪些?今天就让千百度财税带您一起来了解一下怎么在霍尔果斯注册公司。


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霍尔果斯的优惠政策:

1、享受企业所得税“五免五减半”,当年留存开发区财政的增值税、营业税、所得税总额在300-500万元、500-1000万元、1000-2000万元、2000万元以上的,分别按留存总额20%、25%、30%、35%的比率予以扶持

2、股权投资合伙类企业,企业所得税为零,个人所得税税率按照20%征收,地方分享部分的50%拨付企业,扶持企业发展。增值税阶梯式返还。

霍尔果斯注册公司需要的基本资料:

1、公司名字;

2、法人,监事,股东身份证扫描件;

3、公司经营范围;

4、公司注册地址;

5、公司注册资金。

      关于霍尔果斯“一带一路"战略核心

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在霍尔果斯我们能为您提供

1.税收筹划咨询服务;

2.工商类服务;

3.税收优惠服务;

4.托管类服务。

简单六步即享税收筹划服务

落实企业从进驻到税收返还的各项事务


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税收筹划适用企业范围

霍尔果斯经济开发区鼓励投资的产业

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小规模公司代理记账报税 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 千百度财税代理记账报税能够为您企业做什么呢?

1、首先千百度财税会跟贵司签一个代理记账协议,签完协议后,我们会安排专业人员负责贵司的税务和帐务问题。

2、我们税务人员会每个月帮助贵司申报国地税,根据贵司提供的单据做账,装订制作账本,提供税务疑难咨询,帮助解决税务疑难。

3、我们会根据贵司提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

4、对外提供财务会计报告。千百度财税会帮您编制财务会计报告,经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后,按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

5、向税务机关提供税务资料

6、委托人委托的其他会计业务。


为了您的账务真实、完整,请向我公司维护人员提供以下资料:

· 投资款单;

· 费用单,包括房租费、管理费、水电费、电话费、汽车相关费用、办公用品、招待费、乘车费等;

· 购买固定资产发票如电脑、办公座椅、器材、车辆、房产等;

· 工资表或提供人员名单及身份证号码;

· 银行对账单、银行回单,每月五号左右到银行取或者通过网上银行打印;

· 自开销售发票记账联及代开发票记账联;

· 进货发票及完整的成本明细。

小规模公司代理记账报税的费用:300/月,2600/年


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财务报表审计报告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。当然,对按照计税基础、收付实现制基础或监管机构的报告要求编制的财务报表,注册会计师进行审计也较普遍。财务报表通常包括包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及财务报表附注。

财务报表审计重点:

1.财务报表常规性审计

2.财务报表勾稽关系的审计

3.财务报表中有关内容的审计

财务报表审计方法:

1.账项基础审计

2.制度基础审计

3.制度基础审计与账项基础审计相比较:

4.风险导向审计

财务报表审计总体目标:


审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是:

1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

2.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。

财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见,主要有以下四方面原因:

1.利益冲突。

2.财务信息的重要性。

3.复杂性。

4.间接性。


财务报表审计报告收费标准:

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贷款审计 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 贷款审计主要是提供给银行,作为审查企业是否具备银行要求的贷款条件,以及对贷款使用情况进行的专项审计。

简介

在审计报告中不仅对会计报表发表审计意见,同时也对企业经营管理状况、财务状况、贷款使用情况等发表意见。是银行逃避贷款风险,企业展示经营状况必不可少的依据。

审计所需资料清单

一、财务类资料

1.会计报表及附注

2.全部账目

3.会计凭证

4.科目余额表 (1级至末级的期初、期末和累计发生额)

5.银行存款对账单、余额调节表 (全部银行存款对账单)

6.房屋、车辆产权证明

7.长短期投资,投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表(截止会计报表日的被投资单位经审计会计报表)

8.长短期借款合同,抵押担保资料

9.固定资产盘点表 (标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值)

10.存货盘点表 (截止会计报表日的盘点表,标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额)

11.纳税申报表及缴款书 (所有税种全年纳税资料)

12.发票使用情况汇总表 (领购票号、金额;已使用的票号、金额;剩余的票号、金额)

二、备查类资料

13.营业执照 (工商)

14.税务登记证 (国税、地税)

15.组织机构代码证书 (质量监督局)

16.纳税鉴定文件 (国税、地税)

17.公司章程、协议 (工商备案)

18.设立、变更验资报告

19.以前年度审计报告

20.财务会计制度及相关内部控制制度

21.单位组织结构框架图

22.股东会、董事会重大决议等文件

23.房屋租赁协议

需注意的问题:

审计人员在审计商业银行贷款时,应注意以下三个问题:

1.在审计正常贷款获取并审阅其余额积数表时,审计人员应关注重复出现的借款人及相关联的借款人。为了完成某些经济指标,有些商业银行通过多次更换借据,将不良贷款从形式上变成正常贷款并计算利息;有些商业银行采用借新还旧形式,造成虚假还贷还息现象。由于商业银行贷款内控制度的制约,商业银行对同一贷款户的贷款受金额的限制。为避开各种限制,有的商业银行对同一借款人采用分次形式发放贷款,或通过借款人的关联企业分户发放贷款。商业银行通过种种不规途径发放的贷款,不仅违反了商业银行内部控制和国家的有关规定,而且使信贷资产的质量受到不利影响;管理当局也无法通过商业银行的会计报表控制贷款存在的种种风险。因此,审计人员在对正常贷款进行审计时,应高度重视重复出现的借款人和与其相关联的借款人,除获取并审阅其相关法律性文件外,还应采用询问形式了解情况,从而发现正常贷款是否存在风险。

2.在审计正常贷款时,审计人员应关注其是否属于委托贷款。商业银行的“委托贷款”科目核算其接受委托人的委托资金将其发放给贷款人的款项。商业银行对委托贷款业务只收取手续费,不确认利息收入和利息支出,因此风险较小。但有的商业银行出于种种目的,将委托贷款在正常贷款中列示,并按期计提利息。对此,审计人员应特别关注正常贷款中是否存在与委托存款金额相同、贷款人与委托人指定的贷款单位名称相同的情况,如果存在上述情况,审计人员应进一步追查正常贷款是否为委托贷款。

3.在审计拆放同业时,审计人员应关注其借款人。“拆放同业”科目核算商业银行拆借给境内金融机构的款项。由于商业银行拆放同业对象为具有特许资格的金融机构,且拆借时间较短,因此风险也较小。但有时商业银行为了减少不良贷款的金额,从而减少计提贷款呆账准备,将不良贷款在“拆放同业”中列示。因此,审计人员在审计拆放同业时,应获取金融机构的“对账单”,并关注其拆放同业对象是否为金融机构;同时注意其拆借期限是否超过有关规定。

对贷款资产的检查,审计人员应通过“贷款”及“拆放同业”和“委托贷款”等相关科目,关注其正常贷款与不良贷款的划分是否正确,贷放与拆放同业、委托贷款的划分是否正确。

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外资验资报告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 外资投资企业验资报告:

(1)普通开业验资报告;

(2)增资验资报告;

(3)合并验资报告;

(4)减资验资报告;

(5)分立验资报告;

验资资料

1、被审验单位的设立申请报告及审批机关的批准文件;

2、被审验单位出资者签署的与出资有关的协议、合同和企业章程;

3、出资者的企业法人营业执照或自然人身份证明;

4、被审验单位法定代表人的任职文件和身份证明;

5、全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明;

6、经企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》;

7、被审验单位住所和经营场所使用证明;

8、银行出具的收款凭证、对账单(或具有同等证明效力的文件)及银行询证函回函;

9、拟设立企业关于依法建立会计账簿等事项的书面声明;

10、被审验单位确认的货币出资清单、实物出资清单、无形资产出资清单、与净资产出资相关的资产和负债清单、注册资本实收情况明细表;

11、国家相关法规规定的其他资料。

如果以实物、无形资产投资,还应提供以下资料:

1、实物移交与验收证明、作价依据、权属证明和实物存放地点的证明;

2、专利证书、专利登记簿、商标注册证、土地使用权证、房地产证、土地红线图及有关允许出资的批准文件;

3、政府有关部门对高新技术成果的审查认定文件;

4、与无形资产出资有关的转让合同、交接证明及作价依据;

5、实物资产、无形资产等的评估报告及出资各方对资产价值的确认文件;

6、出资者对其出资资产的权属及未设定担保等事项的书面声明;

7、拟设立企业及其出资者签署的在规定期限内办妥有关财产权转移手续等事项的承诺函。

执行外商投资企业设立验资业务,还应当提供下列资料:

1、审批机关核发的批准证书;

2、企业登记机关核发的企业法人营业执照;

3、外汇管理部门核发的外汇登记证、资本金账户开户证明;

4、外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的,有关该外商投资企业已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润获取地外汇管理部门的批准文件以及主管税务机关出具的完税证明;

5、以进口实物出资的,各地出入境检验检疫局或经国家质量监督检验检疫总局和财政部授予资格的其他价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴定证书;

6、相关会计处理资料。

执行股份有限公司设立验资业务,还应当提供下列资料:

1、国务院授权的部门或省级人民政府批准被审验单位设立的文件;

2、以国有资产出资的,政府有关部门对被审验单位股权设置方案的批复。

执行新设合并企业验资业务,还应当提供下列资料:

1、合并各方股东会或股东大会关于新设合并的决议;

2、合并各方签订的合并协议;

3、政府有关部门批准企业合并的文件;

4、有关合并的公告;

5、合并各方的债务清偿报告或债务担保证明;

6、合并各方的企业法人营业执照;

7、合并各方的资产评估报告及合并各方对合并资产价值的确认文件;

8、合并前各方和合并后被审验单位的资产负债表及财产清单;

9、相关会计处理资料。

变更验资应提供以下资料:

1、被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书;

2、董事会、股东会或股东大会作出的变更注册资本的决议;

3、全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明;

4、政府有关部门对被审验单位注册资本变更等事宜的批准文件;

5、经批准的注册资本增加或减少前后的协议、合同、章程;

6、注册资本变更前的营业执照;

7、外商投资企业注册资本变更后的批准证书;

8、以往的验资报告及相关资料;

9、注册资本增加或减少前最近一期的会计报表;

10、被审验单位提供的有关以前各期出资已到位、出资者未抽回出资的书面声明;

11、以货币、实物、知识产权、非专利技术、土地使用权等出资增加注册资本的相关资料:

12、与合并、分立有关的协议、方案、资产负债表、财产清单;

13、与减资有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明;

14、与合并或分立有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明;

15、出资者以其债权转增资本的有关协议;

16、有关股权转让的协议、决议、批准文件,证明股权转让的律师意见书或公证书等法定文件及办理股款交割的凭证。

17、相关会计处理资料;

18、被审验单位确认的注册资本变更情况明细表;

19、国家相关法规规定的其他资料。

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内资验资报告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 验资报告需要资料:

企业名称预先核准通知书或者营业执照副本复印件、法人身份证复印件、股东身份证复印件、银行进账单、银行询证函。

验资金额在200万及以下 ,验资收费250;

验资金额在201万至500万之间,验资收费300;

验资金额在501万至1000万之间,验资收费400;

验资金额在1001万至2000万之间,验资收费500;

验资金额在2001万至3000万之间,验资收费600;

验资金额在3001万至4000万之间,验资收费700; 

验资金额在4001万至5000万之间,验资收费800;

验资金额在5001万至10000万之间,验资收费900。

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清算鉴证报告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 无论是什么原因,经营期界满或是终止经营,企业都必须按相关的法律规定要求办理注销手续。办理注销手续中,原来企业设立时,所有的注册登记部门都要办理相关注销手续。我们在办理注销手续中,相关的政府部门都需要提交相关的报告。有些是要委托会计师事务所出具的,有些是要委托税务师事务所出具的。那么,企业注销过程中必须出具哪些报告呢?

企业注销过程中必须出具哪些报告,首先要看企业的经济性质,一般来说,所有的企业都需要出具税务鉴证报告。我们在办理国税、地税税务登记证注销时,国、地税部门需要我们提交三年一期的税务鉴证报告连同税务注销的相关其他资料。出具税务鉴证报告时,需要寻找具有资质的税务师事务所来完成税务鉴证业务。如果我们注销的企业是外资企业,在注销外汇登记证时或是未分配利润分配时,外汇管理部门需要注销的企业提交会计师事务所出具的会计报表审计报告及未分配利润专项审计报告。在办理营业执照注销时,市场监督管理局要求外资企业提交会计师事务所出具的清算审计报告,也就是外资企业在注销过程中,会计师事务所就清算前、清算中、清算后的会计报表进行审计后的审计报告。

注销税务登记及清算鉴证报告 

注销税务登记应具备的条件: 

注销税务登记税款清算鉴证是对企业注销税务登记时涉及的企业历年度各税种进行税款清算审核鉴证,目的是证明企业在办理注销税务登记时其所涉及到的税款是否已经全部缴讫。 注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料:

1、营业执照正本复印件; 

2、公司章程、最后一期验资报告; 

3、组织机构代码证正本; 

4、国地税税务登记证正副本复印件; 

5、企业清算决议书; 

6、前五年所得税审计报告、会计审计报告、年度会计报表、当年分期会计报表(无所得税审计报告的,需提供历年所得税完税凭证); 

7、前五年年度纳税申报表(国地税),(如以前是小规模纳税人后转为一般纳税人,另须提供认定当月的会计报表); 

8、前五年用电度数统计表、历年度人员统计表; 

9、历年计提折旧数、历年固定资产原值; 

10、当年分期所得税申报表及所得税完税凭证; 

11、前五年会计凭证、账本; 

12、银行对帐单(生产经营期最后一期及清算结束后最后一期);

13、公司注销登报声明。 

14.主管税务机关要求提供的其他资料


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所得税汇算清缴报告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 企业所得税汇算清缴应提供的资料清单:

(1) 最新营业执照、国、地税务登记证、公司章程复印件、验资报告

(2) 批准证书、外经贸批文  (外资提供)

(3)企业上年度所得税查账报告  

(4)近期验资报告复印件、享受税收优惠文件

(5)业务约定书、管理当局声明书  (事务所提供)

(6)12月会计报表(资产负债表、利润表)  

(7)本年度账簿(包括总账、明细账、日记账等)和会计凭证 

(8)资产、负债、权益类明细科目余额表(电子版) (如果是软件做帐,导出总账、明细帐和最明细科目余额表)

(9)现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表及累计折旧清单  

(10)全部银行存款对账单、余额调节表、大额账户的函证

(11) 应收账款、其他应收款及预付账款、应付账款、其他应付款大额函证

(12)银行贷款合同及函证  

(13)租赁合同复印件租赁发票

(14)提供3、6、9、12月纳税申报表(增值税、企业所得税、地税综合申报表、个人所得税、免抵退汇总表)  

(15)社会保险(1-12月及合计数)统计表、月职工人数统计表

(16)6、9、12月已签名实发工资表复印件  

(17) 非常财产损失批准文件

注:以上资料复印件需加盖委托单位公章


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高新技术企业专项审计报告 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 高新技术企业一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动的居民企业,是知识密集、技术密集的经济实体。

优势:

促进企业科技转型

创新是企业发展的根本动力,高新技术企业认定政策是一项引导政策,目的是引导企业调整产业结构,走自主创新、持续创新的发展道路,激发企业自主创新的热情,提高科技创新能力。

提升企业品牌形象

说明负责人具备较强的创新意识、较高的市场开拓能力和经营管理水平。说明企业是国家重点支持的具有高成长性的企业,具有较好的潜在经济效益。

享受税收减免优惠政策

经认定的高新技术企业,可执行15%(认定前25%)的优惠税率,税率降低10个点,税额减少40%。

提高企业市场价值

证明企业在本领域中具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力,有利于企业开拓国内外市场;是企业投标时的重要条件。

提高企业资本价值

高新技术企业是吸引地方政府、行业组织对企业实施优惠政策和资金扶持的重要条件,也更具有吸引风险投资机构和金融机构的实力,从而推动企业快速投入到产业化经营中去。

高新技术企业专项审计报告需要提供资料:

一、一般法律性文件:

1.获得专利情况(见自主知识产权汇总表)、公司员工人数及人员结构 

2.审计业务约定书 

3.委托人管理当局声明书 

4.公司营业执照 

5.公司(国税/地税)税务登记证 

6.公司代码证 

7.公司验资报告 

8.公司章程 

9.公司工商、税务等变更登记的核准文件 

10.公司享受优惠政策核准文件 

11.公司重大经济合同、协议(如:长期购销合同等) 

12.公司租赁合同(如:经营场所租赁合同等) 

13.公司长期投资合同和被投资单位的营业执照及验资报告 

14.公司房产证、汽车行驶证等固定资产产权证明 

15.公司无形资产有效证明 

16.贷款证、银行借款合同或银行借款通知单(借据) 

17.外管局核发的外汇登记卡(外资企业提供) 

18.关联单位名单及关联情况 

19.公司近3个年度审计报告 

二、报表及相关资料:

1.本年度会计报表 

2.年度试算平衡表电子表格(二级明细科目) 

3.记账凭证 

4.固定资产清单(在册及退役)、固定资产增减表、固定资产处理情况表、折旧费用分配表 

5.本年新增固定资产的发票等原始凭证 

6.本年新增无形资产、长期待摊费用的原始凭证 

7.本年度纳税申报表及附表及上年度所得税纳税申报表 

8.本年完税凭证 

9.税务处理决定书等文件 

10.本年须报经主管税务机关审批或备案的税前扣除项目文件 

11.库存现金盘点表 

12.年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 

13.本年度结汇、购汇统计表(外资企业提供) 

14.年末存货盘点表


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出口退税 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口的创汇。
退税条件:
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税,以充分体现未征不退的原则。

(2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。

 对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不符合离境出口条件,均不能给予退(免)税。

(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后,才能办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退(免)税。

(4)必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

 国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增加一个条件,即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退(免)税。

 退税登记:
 1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),申请办理退税登记证;

 2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前,需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。

 3、出口企业退税税务登记内容发生变化时,企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记,填写《退税登记变更表》(生产企业填写一式两份,退税机关、企业各一份)。按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记。变更退税登记的范围包括: 

· 改变名称;

· 改变企业代码;

· 改变法定代表人、财务经理、办税员;

· 增设或撤销分支机构;

· 改变住所或经营地点;

· 改变生产经营范围或经营方式;

· 增减注册资金(资本);

· 改变隶属关系;

· 改变生产经营期限;

· 改变或增减开户银行基本帐号;

· 改变其他税务登记内容。

· 企业在办理变更退税登记时,应提交的资料:

· 变更税务登记申请书;

· 工商变更登记表及工商执照(注册登记执照);

· 退税机关发放的原退税登记证件(登记证正、副本、登记表等);

4、出口企业发生解散、破产、撤销以及其他情形骗税行为暂缓退税,依法终止退税业务的,应当在向工商行政管理机关办理注销手续前,清算已退税款,追回多退税款,再持有关证件向原退税机关申报办理注销退税登记。

 出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前,向原退税登记机关申请办理注销退税登记。

 出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关申请注销退税登记。

 出口企业办理注销出口退税税务登记时,应提交的资料包括:

· 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议,外商投资企业应报送政府部门的批复和董事会决议;

· 工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书;

· 原退税机关核发的税务登记证件(正、副本原件);

· 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;

· 其他有关资料、证件。

 5、未办理出口退税税务登记证的企业,一律不予办理出口退(免)税,对逾期办理出口退(免)税登记的企业除令其限期纠正外,处以1000元罚款

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股份公司注册 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 一、什么是股份(股份有限)公司?

股份(股份有限)公司,是指由一定人数以上的股东所组成,公司全部资本分成等额股份,股东以其所持的股份为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。设立股份有限公司,应当有2人以上200以下为发起人。

二、股份公司注册所需资料:

1.所有股东身份信息

2.申请表

3.注册资本(最低500万)

4.公司名称

5.注册地址

6.股权分配及比例

三、股份公司与有限责任公司的区别:


共同点: 

(1)股东都对公司承担有限责任。无论在有限责任公司中,还是在股份有限公司中,股东都对公司承担有限责任,有限责任的范围,都是以股东公司的投资额为限。 

(2)股东的财产与公司的财产是分离的,股东将财产投资公司后,该财产即构成公司的财产,股东不再直接控制和支配这部分财产。同时,公司的财产与股东没有投资到公司的其他财产是没有关系的,即使公司出现资不抵债的情况,股东也只以其对公司的投资额承担责任,不再承担其他的责任。  

(3)有限责任公司和股份有限公司对外都是以公司的全部资产承担责任。也就是说,公司对外也是只承担有限的  责任,有限责任的范围,就是公司的全部资产,除此之外,公司不再承担其他的财产责任。 

不同点: 

(1)两种公司在成立条件和募集资金方面有所不同。有限责任公司的成立条件比较宽松一点,股份有限公司的成立条件比较严格;有限责任公司只能由发起人集资,不能向社会公开募集资金,股份有限公司可以公开募集资金;有限责任公司的股东人数,有最高和最低的要求,股份有限公司的股东人数,只有最低要求,没有最高要求。  

(2)两种公司的股份转让难易程度不同。在有限责任公司中,股东转让自己的出资有严格的要求,受到的限制较多,比较困难;在股份有限公司中,股东转让自己的股份比较自由,不象有限责任公司那样困难。  

(3)两种公司的股权证明形式不同。在有限责任公司中,股东的股权证明是出资证明书,出资证明书不能转让、流通;在股份有限公司中,股东的股权证明是股票,即股东所持有的股份是以股票的形式来体现,股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证,股票可以转让、流通。  

(4)两种公司的股东会、董事会权限大小和两权分离程度不同。在有限责任公司中,由于股东人数有上限,人数相对来计比较少,召开股东会等也比较方便,因此股东会的权限较大,董事经常是由股东自己兼任的,在所有权和经营权的分离上,程度较低;在股份有限公司中,由于股东人数没有上限,人数较多且分散,召开股东会比较困难,股东会的议事程序也比较复杂,所以股东会的权限有所限制,董事会的权限较大,在所有权和经营权的分离上,程度也比较高。

(5)两种公司的财务状况的公开程度不同。在有限责任公司中,由于公司的人数有限,财务会计报表只要按照规定期限送交各股东就行了;在股份有限公司中,由于股东人数众多很难分类,所以会计报表必须要经过注册会计师的审计并出具报告,还要存档以便股东查阅,其中以募集设立方式成立的股份有限公司,还必须要公告其财务会计报告。



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集团公司注册 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司,是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的,由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。

集团公司冠名及设立条件:

冠名深圳市,母公司注册资本至少1500万。母公司及子公司的注册资本至少有3000万家。子公司3家以上。母公司绝对控股子公司。

冠名广东省,母公司注册资本至少1500万。母公司及子公司的注册资本至少有3000万家。子公司有3家以上。母公司绝对控股子公司

冠名中国,母公司注册资本至少5000万,母公司和子公司的注册资本至少1亿,子公司5家以上。母公司绝对控股子公司。

注册集团公司所需资料:

1、母公司基本信息

2、集团公司名称

3、集团公司简称

4、母公司地址

5、母公司及其他子公司的注册资本总额

6、组成员信息

7、母公司及子公司的持股比例

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中外合资公司注册 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 一、注册中外合资公司所需资料:

A.设立中外合资公司,外方以公司名义进行投资需要提供资料:

1.投资公司商业登记证复印件,由公司注册地公证机构公证、并交注册地所在国家中国使领馆认证(公证+认证原

件两份)

2.投资公司的董事会成员名单,由公司注册地公证机构公证、并交注册地所在国家中国使领馆认证(公证+认证原

件两份)

3.投资公司的公章

4.拟设立公司的法人代表的一寸彩色照片4张

5.拟设立公司的租赁合同原件两份,及相关产权证明复印件。

6.拟设立公司的自然人股东(如有) 、法人代表、董事、监事,投资公司董事会成员的身份证明复印件。

7.投资公司在境外的银行出具的银行资信证明(两份原件)

8.如投资公司成立超过一年,须提供最近一年的审计报告。

B. 设立中外合资公司,外方以个人名义进行投资需要提供资料:

1.投资个人的身份证明文件,由其国籍所在地公证机构公证、并交驻该国中国使领馆认证(公证+认证原件两份)

2.拟设立公司的法人代表的一寸彩色照片4张

3.拟设立公司的租赁合同原件两份(已备案) ,及相关产权证明复印件

4.投资者在境外的银行出具的银行资信证明(两份原件)

5.拟设立公司的自然人股东(如有) 、法人代表、董事、监事,投资公司董事会成员的身份证明复印件 

C.  设立中外合资公司,中方必须为企业,需要提供资料:

1.中方经年审的最新营业执照复印件(原件备查)

2.中方最近一年的审计报告(如公司成立一年以上)

3.中方的银行资信证明(原件两份)

4.中方以国有资产投资的提供国有资产评估报告或项目备案表(原件) (涉及到的才需要提供)

5.中方同意投资的股东会决议和工商出具的中方股东名单(原件)

6.由各方投资者盖章及授权代表签字的中外合资合同/中外合作合同(原件)

备注:所有资料如为外文,须提供中文翻译,并加盖翻译公司公章。

二、注册中外合资公司流程:

(1)外资企业名称核准
(2)商务局审批;
(3)工商部门登记;
(4)公安局备案刻章
(5)组织机构代码证
(6)地、国税税务登记证;
(7)外汇登记证.

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注册深圳公司 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 一、注册深圳公司所需资料:

所有股东、法人、监事身份证复印件或者拍照个人数字证书或者个人银行U盾(中行、农行、建行、工行、平安、招行(23/33型号)、中信、邮政储蓄任意一家Ukey)

公司名称经营项目注册地址出资额及出资比例,指定联系人电话邮箱注册资金,所有股东详细信息。(注:一人有限公司:除了一个股东外,另外还需要一个监事)

   二、注册深圳公司流程:

      1、企业名称自主申报;

      2、签署注册登记文件(电子文件签名需要提供个人数字证书或银行U盾);

      3、办理工商登记;

      4、刻公章、财务章及其他所需印章(发票章需另收费)。


    三、注册深圳公司需要的时间表:

      1、企业名称自主申报,把名称提供给我们,几分钟就可以下来;

      2、工商营业执照 2-3工作日;

      3、刻公章、财务章及备案 1工作日;

      4、银行基本帐户开户 7-15个工作日(需法人开户)。

     四、注册深圳公司后拿到的资料有哪些?

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      1、统一社会信用代码的营业执照正副本

QQ截图20160115104119

      2、公章、财务章、法人章(需要发票章的提前告知,费用另收)

公章

      3、纳税人申报纳税须知

QQ截图20160115103950

       4、公司章程

QQ截图20160115104232
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版权转让 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 版权转让是什么意思?

版权登记后需转让他人使用的,应向版权局申请变更,1~2个月完成审核并发证。

版权转让的必要性:

1.通过版权转让,使版权价值立马变现。

2.实现版权买卖的规范做法。

版权转让所需资料:

1、申请书(千百度财税提供)

2、委托书(千百度财税提供)

3、主体资格证明(身份证复印件或执照等)

版权转让常见问题:

转让后版权登记证书全国通用吗?

是的,版权不限制地区,全国范围内均具有同等效力。

版权转让成功后,是否会重新下发登记证书吗?

转让成功后会下发转让证明,不会重新下发新名义的登记证书。登记成功的版权转让证明和原版权登记证来证明版权。

版权转让所需费用?

登记1年内转让:900元/件 登记3年内转让:1000元/件 登记5年内转让:1100元/件 登记10年内转让:1200元/件 注:以上费用包含版权局收取的官费和查询费。 

版权转让和授权的区别?

版权转让后,原版权所有者不再享有被转让的权利,受让人成为新的版权所有者;而在授权使用的情况下,版权仍归原版权所有者,被授权人只有按双方约定的使用方式和条件使用作品的权利。



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版权补证 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 版权补证是什么意思?

版权登记后需办理补证的,应向版权局申请变更,1~2个月完成审核并发证。

版权补证的必要性:

1.及时办理版权补证,有利于版权维权。

2.及时办理版权补证,才可及时享受版权所有权,随时应对突发事件。

版权补证所需资料:

1、申请书(千百度财税提供)

2、委托书(千百度财税提供)

3、主体资格证明(身份证复印件或执照等)

常见问题:

不进行版权补证会有什么后果?

当他人侵犯版权时,缺乏有效证据维护合法权益。

版权补证的方式?

申请人原证书登记所在版权局办理或委托机构办理。

版权补正后,有效期会受到影响吗?

不会。个人版权期限为版权拥有者终生及死后50年内有效,单位与法人版权有效期为作品首次发表后50年。

办理版权补证有哪些注意事项?

补证申请人的名称、地址及电话号码等联系方式必须填写准确,以便于联系;补证申请书上填写的申请人名义应与实际情况一致;申请版权补证递交材料须齐全,建议委托专业的代理机构进行办理。

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版权变更登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 及时办理版权变更,有利于版权维权。

及时办理版权变更,才可及时享受版权所有权,随时应对突发事件。

版权变更所需资料:

1、申请书(千百度财税提供)
2、委托书(千百度财税提供)

3、主体资格证明(身份证复印件或执照等)

版权变更常见问题:

变更成功后,会下发新的版权证书吗?

商标局会下发《版权变更核准证明》,此文件须同原商标证书一并使用,不再下发新的证书。

办理变更是否会影响版权的有效期?

不会。

版权变更后,仍全国通用吗?

是的,版权变更对原使用地域和渠道无影响。

办理版权变更需要提供哪些材料?

如用户的营业执照和组织机构代码证等信息发生变更情况,除了基本的身份信息材料外,还需提供已变更的营业执照和组织机构代码证的复印件给深圳市千百度企业管理咨询有限公司,并标注需要更改的信息内容。

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图形作品版权登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 什么是图形作品?

图形作品,是指为施工、生产绘制的工程设计图、产品设计图,以及反映地理现象、说明事物原理或者结构的地图、示意图等作品;

2、谁能申请图形作品登记? 

(1)作者,创作作品的自然人、法人或其他组织; 

(2)其他著作权人,包括通过转让、承受、继承等继受取得著作权的权利人。

3、如何申请图形作品著作权登记? 

作者、其他著作权人或其代理人向中国版权保护中心著作权登记部提交登记申请材料并缴纳相应费用后,经登记机构受理、审查,对符合登记要求,申请材料齐备的发放著作权登记证书。 

4、图形作品著作权登记的办理时限有多长? 

自登记机构受理登记申请后30个工作日办理完成。需要补正材料的,申请人自接到补正通知书后两个月内完成补正,登记机构自收到符合要求的补正材料后30个工作日办理完成。

5、图形作品版权登记的费用是多少?

图形作品版权登记费用800。


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产品设计图版权登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 1.什么是产品设计图?

产品设计图为产品生产绘制的图样及对图样的文字说明。具体地说,产品设计图纸作品是指利用各种线条绘制的、用以说明将要生产的产品造型及结构的平面图案。它与一般图画作品最本质的不同在于其设计的目的是用以生产。它是为了满足产品制造的需要而作的。在产品投产之前,根据一定的目的要求,预先制定的图样,一般称为产品设计图。为了使用方便,产品设计图一般都附有文字说明。例如,服装设计图、家具设计图等。这类作品通常与科学技术有着极为密切的关系,其科学性严格要求作者按科学规律行事,而不能像美术作品那样凭着自己的想象任意绘制。

2.产品设计图的保护

值得注意的是,《著作权法》只保护这些设计图的本身,即不经著作权人的许可并支付报酬,他人不得加以复制、出版、发行以取得经济效益,否则属于侵害作者著作权。简言之,这类作品著作权保护的内容,仅指其中的复制权。这类作品的其他内容,要依专利法、合同法等法律的具体规定来确定法律保护的方法。

3.如何申请作品著作权登记?

作者、其他著作权人或其代理人向中国版权保护中心著作权登记部提交登记申请材料并缴纳相应费用后,经登记机构受理、审查,对符合登记要求,申请材料齐备的发放著作权登记证书。

4.作品著作权登记的办理时限有多长?

自登记机构受理登记申请后30个工作日办理完成。需要补正材料的,申请人自接到补正通知书后两个月内完成补正,登记机构自收到符合要求的补正材料后30个工作日办理完成。


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工程设计作品版权登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800

什么叫工程设计图?

工程设计图是指利用各种线条绘制的、用以说明将要生产的产品造型及结构的平面图案。如(CAD效果图、手绘)。


没有版权保护的作品一旦面对剽窃、抄袭、侵权的行为 就面临证据不足、举证困难、难以维权的问题。

可从法律上保护自己的作品不被盗用。

有效抗辩和撤销他人恶意申请商标和外观专利 。

公信力强,确定作品的版权归属,化解潜在纠纷。

工程设计作品版权登记所需资料

1、申请书(千百度财税提供)

2、委托书(千百度财税)

3、版权图样

4、作品说明书

5、法人作品申明

6、主体资格证明

工程设计作品版权登记流程

查询作品是否具备登记条件

            ↓

下单提交相关资料

            

   上报版权中心

            

   版权审查阶段

            ↓

      制证发证




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摄影作品版权登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:47 +0800 摄影作品,是通过摄影师或业余爱好者通过灵感,摄影技术等对自然、人物等客观事物进行描绘、供人欣赏的艺术作品。摄影作品包括婚纱照作品、艺术照作品、儿童照作品、广告作品、孕妇照作品、全家福作品等。

摄影作品版权登记是指摄影作品创作者依法对其创作的作品申请登记。

摄影作品著作权登记所需资料

1、作品著作权登记申请表(点击下载《作品著作权登记申请表》);

2、申请人的身份证明文件(选择其中一项):

企业法人单位申请的,提交营业执照副本的复印件一式两份,并盖公章;

事业法人单位申请的,提交事业法人证书的复印件一式两份,并盖公章;

社团法人单位申请的,提交民政部门出具的社团法人证书的复印件一式两份,并盖公章;

法人证明文件需加盖单位公章;其他组织申请的,提交工商管理机关或民政部门出具的证明文件复印件,并需加盖单位公章;

自然人申请的,提交身份证或护照等有效证明的复印件一式两份;

3、摄影作品样本(可以提交纸介质或者电子介质作品样本);

4、摄影作品说明书(请从创作意图、创作过程、独创性三方面写,并作者签字)。

摄影作品著作权登记流程

准备申请资料后委托我司进行申请,提交申请后由官方作出初审并受理,受理后30个工作日后出摄影著作权登记证书,如需急用,可以委托千百度办理加快程序。

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舞蹈作品版权登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800

1、什么是舞蹈作品

舞蹈作品,是指通过连续的动作、姿势、表情等表现思想情感的作品;

2、谁能申请舞蹈作品登记?

(1)作者,创作作品的自然人、法人或其他组织; 

(2)其他著作权人,包括通过转让、承受、继承等继受取得著作权的权利人。

3、如何申请舞蹈作品版权/著作权登记?

作者、其他著作权人或其代理人向中国版权保护中心著作权登记部提交登记申请材料并缴纳相应费用后,经登记机构受理、审查,对符合登记要求,申请材料齐备的发放著作权登记证书。

4、舞蹈作品版权/著作权登记的办理时限有多长?

自登记机构受理登记申请后30个工作日办理完成。需要补正材料的,申请人自接到补正通知书后两个月内完成补正,登记机构自收到符合要求的补正材料后30个工作日办理完成。 

5、舞蹈作品版权登记的费用是多少?

舞蹈作品版权登记的费用是600元。 

其他作品版权登记请来电咨询:4006661260


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曲艺作品版权登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 1、什么是曲艺作品

曲艺作品,是指相声、快书、大鼓、评书等以说唱为主要形式表演的作品; 

2、哪些人可以申请曲艺作品版权登记? 

(1)作者,创作作品的自然人、法人或其他组织;

(2)其他著作权人,包括通过转让、承受、继承等继受取得著作权的权利人。 

3、如何申请曲艺作品版权/著作权登记? 

作者、其他著作权人或其代理人向中国版权保护中心著作权登记部提交登记申请材料并缴纳相应费用后,经登记机构受理、审查,对符合登记要求,申请材料齐备的发放著作权登记证书。 

4、曲艺作品版权/著作权登记的办理时限有多长? 

自登记机构受理登记申请后30个工作日办理完成。需要补正材料的,申请人自接到补正通知书后两个月内完成补正,登记机构自收到符合要求的补正材料后30个工作日办理完成。 

5、曲艺作品版权/著作权登记的费用是多少?

曲艺作品版权登记的费用是600元。

咨询热线:4006661260

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戏剧作品版权登记 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 1、什么是戏剧作品 

戏剧作品,是指话剧、歌剧、地方戏等供舞台演出的作品 

2、谁能申请戏剧作品登记? 

(1)作者,创作作品的自然人、法人或其他组织;  

(2)其他著作权人,包括通过转让、承受、继承等继受取得著作权的权利人。 

 3、如何申请戏剧作品著作权登记?  

作者、其他著作权人或其代理人向中国版权保护中心著作权登记部提交登记申请材料并缴纳相应费用后,经登记机构受理、审查,对符合登记要求,申请材料齐备的发放著作权登记证书。  

4、戏剧作品著作权登记的办理时限有多长?  

自登记机构受理登记申请后30个工作日办理完成。需要补正材料的,申请人自接到补正通知书后两个月内完成补正,登记机构自收到符合要求的补正材料后30个工作日办理完成。  

5、戏剧作品版权登记的费用是多少? 

戏剧作品版权登记的费用是600元。

咨询热线:4006661260

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专利无效答辩 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 根据《专利法》及《专利法实施细则》的规定,当专利复审委员会经形式审查认定“无效宣告请求书”符合格式要求的,专利复审委员会会将专利权无效宣告请求书和有关文件的副本送交专利权人,要求专利权人在指定的期限(收到无效宣告请求书1个月)内陈述意见。

专利答辩要点:

1.确定无效宣告请求理由。

2.对于当事人所提供证据部分的质疑及答辩。
   <1>质疑无效请求人所声称的对比文件的公开日期。
   <2>研究当事人所提供的证据是否经过公证认证。
   <3>研究当事人是否提交外文证据的翻译,所提交的翻译是否正确。
   <4>质疑证据的真实有效性。
   <5>注意无效请求人补充证据的时限。
   <6>研究证据的具体内容是否形成证据链来证明观点,且陈述的理由是否适当。

3.研究对方当事人对于理由、事实和证据的陈述。
   <1>确定是否提供清楚充分的证据和理由以证明其请求。
   <2>确定是否结合证据来陈述理由(证据与专利的关联性),是否结合对比文件的描述具体说明权利要求不具备创造性的理由。

4.形成最终的答辩意见。
   <1>对于无效权利要求书的修改。
   <2>对于对方当事人的陈述的争辩。
          a.专利权人的举证,证据的收集和制作。
          b.准备专利权人的具体陈述。

专利无效答辩所需要提供资料:


1、申请主体信息材料:
     ①个人身份证明或企业营业执照复印件。
     ②复审委送达的包括专利无效请求书在内的全部文件。

2、拟反驳请求人无效理由的相关证据材料。

3、无效宣告授权委托书。

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专利驳回复审申请 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 根据《专利法》的相关规定,国务院专利行政部门设立专利复审委员会。专利申请人对国务院专利行政部门驳回申请的决定不服的,可以自收到通知之日起三个月内,向专利复审委员会请求复审。专利复审委员会复审后,作出决定,并通知专利申请人。

专利被驳回的原因

1.不符合专利法上的“新颖性、创造性、实用性”;

2.专利申请在撰写上存在不可逆的缺陷,说明书中技术没充分公开,权利要求书保护范围不合理;

3.审查员对专利申请的技术方案存在理解偏差和主观因素而导致;

4.专利申请的发明创造属于不授予专利权的主题;

5.专利申请的发明创造违反国家法律、社会公德或者妨害公共利益。

专利驳回复审所需资料


1.基本申请资料:个人身份证明或企业营业执照复印件
2.技术资料:提供专利驳回通知书、复审请求书、申请文件及答复材料。
3.复审委托书


专利驳回复审申请流程

告知驳回原因——案件分析——签订合同——撰写申请文件——客户审核确认——递交申请——审理进度跟踪——复审答辩——复审决定。

专利复审时间

12个月左右

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专利无效宣告 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 专利无效宣告介绍:

自国务院专利行政部门公告授予专利权之日起,任何单位或者个人认为该专利权的授予不符合专利法的有关规定的,可以请求专利复审委员会宣告该专利权无效。

专利无效宣告请求的理由:

1. 被授予专利权的主题不符合《专利法》关于发明,实用新型,或外观设计的定义;

2. 违反国家法律、社会公德或者妨害公共利益,或发明创作的完成依赖于违反法律,行政法规的规定而获取或者利用的遗传资源;

3. 该专利权的授予将导致对同样的发明创造重复授予专利权,或者专利权的申请人不是对同样的发明创造最先提出专利申请的人;

4. 违反《专利法》第二十一条第一款的规定,即该发明或者实用新型系在中国完成,专利权人未事先请求国家知识产权局进行保 密审查即向外国提出申请;

5. 被授予专利权的发明、实用新型不具备新颖性,创造性和实用性;

6. 被授予专利权的外观设计不具备新颖性,创造性,或者与他人在申请日以前已经取得的合法权利相冲突;

7. 被授予的专利权的主题属于《专利法》第二十五条规定的不能授予专利权的内容;

8. 发明或者实用新型中的说明书没有充分公开发明或者实用新型,权利要求书未以说明书为依据,清楚、简要的限定要求专利保护的范围;

9. 外观设计专利文件不符合《专利法》第二十七条第二款的规定,即其图片或者照片未清楚的显示要求专利保护的产品的外观设计;10. 对发明或者实用新型专利申请文件的修改超出原说明书和权利要求书记载的范围,或对外观设计专利申请文件的修改超出原图片或者照片表示的范围;

11. 独立权利要求未从整体上反映发明或者实用新型的技术方案,记载解决技术问题的必要技术特征;

12. 被授予的专利权不符合《专利法实施细则》第四十三条第一款的规定,即该专利权是基于分案申请授予的,而该分案审查超过了原申请记载的范围。

专利无效宣告所需资料:

(1)申请主体信息材料:个人身份证明或企业营业执照复印件。

(2)专利权人的专利证书、授权专利公告文件。
      (3)与无效专利相关的在先公开的专利文件、在先公开的科技文献、公知技术和其他技术资料。
      (4)专利无效涉及侵权纠纷时,还应当提供以下资料:
        ① 产品实物、照片、产品说明书及其他材料;
        ② 人民法院送达的包括诉讼请求书在内的全部文件;
        ③ 被控侵权产品的生产经营情况、技术来源、时间、投产准备情况说明。
     (5)无效宣告请求书。
     (6)无效宣告收权委托书。

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外观设计专利申请 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 外观设计专利(Industrial Design)是指:对产品的形状、图案、色彩或者其结合所做出的富有美感并适于工业上应用的新设计。外观设计是指工业品的外观设计,也就是工业品的式样。

外观设计专利应当符合以下要求:

⑴是指形状、图案、色彩或者其结合的设计;

⑵必须是对产品的外表所作的设计;

⑶必须富有美感;

⑷必须是适于工业上的应用

外观设计专利申请所需的资料包括:

外观设计专利请求书、图片或者照片,各一式两份。要求保护色彩的,还应当提交彩色图片或者照片一式两份。提交图片的两份均为图片,提交照片的两份均为照片,不得将图片和照片混用。如对图片或照片需要说明的,应该提交外观设计简要说明一式两份。其中照片要的是这个产品的六面视图,(前视图、后视图、俯视图、仰视图、左视图、右视图)和立体图,要求保护图案的,应提交展开图和立体图;要求保护色彩的,应提交彩色和黑白照片或图片。图的大小在3×8厘米到15×22厘米之间。图片上不 能出现阴影或虚线,照片的背景只能有一种颜色,而且照片上除了所要求的外观设计外,不能有其他任何别的物品。 另外,不管提交的是图片还是照片,各视图都必须是正视图。

申请流程

1.申请阶段

申请外观设计专利,专利申请文件应当包括:外观设计专利请求书、图片或者照片。要求保护色彩的,还应当提交彩色图片或者照片一式两份。提交图片的,应当均应为图片,提交照片的,应当均应为照片,不得将图片或照片混用。如对图片或照片需要说明的,应当提交外观设计简要说明。委托专利代理机构的,应提交委托书。申请费用减缓的,应提交费用减缓请求书及相应的证明文件。

2.审查阶段

中国对外观设计专利申请实行初步审查制度。在初步审查过程中,审查员会针对申请文件中的形式问题发出补正通知书。申请人针对该通知书做出补正。同时审查员会针对是否属于外观设计专利保护客户进行审查,若存在不属于外观设计专利保护客户的,审查员将发出审查意见通知书,申请人针对该审查意见通知书进行答复或者对申请文件进行修改。

3.授权阶段

⑴授权:在通过初步审查后,审查员会发出授予专利权通知书。申请人在接到授予专利权通知书之后,需要办理以下登记手续:在规定的期限内缴纳专利登记费、授权当年的年费、公告印刷费以及专利证书印花税。

⑵颁发证书:申请人在办理登记手续之后即可获得专利证书。此段时间约为2-3个月左右。



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实用新型专利申请 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 实用新型专利申请又称为小发明或结构专利,是指产品所具有的、可以从外部观察到的确定的空间形状。对产品形状所提出的技术方案可以是对产品的三维形态的空间外形所提出的技术方案。

授予条件:


1、新颖性:是指在申请日以前没有同样的发明或者实用新型在国内外出版物上公开发表过、在国内公开使用过或者以其他方式为公众所知,也没有同样的发明或者实用新型由他人向国务院专利行政部门提出过申请并且记载在申请日以后公布的专利申请文件中。

2、创造性:是指同申请日以前已有的技术相比,该实用新型有实质性特点和进步。

3、实用性:是指该实用新型能够制造或者使用,并且能够产生积极效果。

申请材料


说明书应当对实用新型作出清楚、完整的说明,以所属技术领域的技术人员能够实现为准;必要的时候,应当由附图;说明书应当写明实用新型的名称,该名称应当与请求书的名称一致;说明书应当包括以下内容:

1)技术领域:写明要求保护的技术方案所属的技术领域;

2)背景技术:写明对发明或者实用新型的理解、检索、审查有用的背景技术;有可能的,并引证反映背景技术的文件;

3)发明内容:写明发明或者实用新型所要解决的技术问题以及解决其技术问题采取的技术方案,并对照现有的技术写明发明或者实用新型的有益效果;

4)附图说明:说明书有附图的,对说明书进行简略说明;

5)具体实施方式:详细写明申请人认为实现发明或者实用新型的优选方式;必要是,举例说明;有附图的,对照附图。

发明或者实用新型专利申请人应当按照上述规定的方式和顺序撰写说明书,并在说明书每一部分前面写明标题,除非其发明或者实用新型的性质用其他方式或者顺序撰写能节约说明书的篇幅并使他人能够准确理解其发明或者实用新型。

此外,实用新型说明书应当用词规范、语句清楚,并不得使用"如权利要求……所述的……"一类的引用语,也不得使用商业性宣传用语。

申请流程


1.申请阶段

实用新型的申请文件应当包括:实用新型专利请求书、说明书、说明书附图、权利要求书、摘要及其摘要附图。实用新型专利申请必须具备有说明书附图。委托专利代理机构的,应提交委托书。申请费用减缓的,应提交费用减缓请求书及相应的证明文件。

2.审查阶段

中国对实用新型专利申请实行初步审查制度。在初步审查过程中,审查员会针对申请文件中的形式问题发出补正通知书。申请人针对该通知书做出补正。同时审查员会针对是否属于实用新型专利保护客户进行审查,若存在不属于实用新型专利保护客户的,审查员将发出审查意见通知书,申请人针对该审查意见通知书进行答复或者对申请文件进行修改。

实用新型专利只进行初步审查,没有像发明专利申请一样的实质审查。主要审查实用新型专利申请是否具备专利法第二十六条规定的文件和其他必要的文件,这些文件是否符合规定的格式,并包括审查下列各项:

实用新型专利申请是否明显属于专利法第五条、第二十五条的规定的,或者明显不符合专利法第十八条、第十九条第一款的规定的,或者明显不符合专利法第三十一条第一款、第三十三条、专利法第二条第三款、第二十二条第二款或第四款关于新颖性与实用性规定的;是否明显不符合专利法第二十六条第三款或第四款、第三十一条第一款、第三十三条规定的,或者依照专利法第九条规定不能取得专利权的;专利局应当将审查意见通知申请人,要求其在指定期限内陈述意见或者补正;申请人期满未答复的,其申请被视为撤回。申请人陈述意见或者补正后,专利局仍然认为不符合前款所列各项规定的,应当予以驳回。

3.授权阶段

(1)授权:在通过初步审查后,审查员会发出授予专利权通知书。申请人在接到授予专利权通知书之后,需要办理以下登记手续:在规定的期限内缴纳专利登记费、授权当年的年费、公告印刷费以及专利证书印花税。

(2)颁发证书:申请人在办理登记手续之后即可获得专利证书。此段时间约为2-3个月左右。


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发明专利申请 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800

发明专利主要是指产品,方法或改进国家专利局应用的新技术方案,并通过一系列严格的审查,特别是审查的新颖性,创造性和实用性; 以满足发明专利申请的要求。申请人还应当按照时间表办理登记手续并支付年费,使发明专利申请成为具有各种属性的专利专利。

1.产品发明

该产品的发明是开发新产品,新材料和新材料的一种技术方案。专利法的产品可能是独立的,完整的产品,或者是设备或仪器的一部分。其主要内容包括:制造产品,如机械,设备和各种材料,如化学品,成分等具有新用途的产品。

2.方法发明

它是指制造,制造和加工的技术方法,它们是为了制造产品而研发开发的,或是解决技术问题。该方法可以是一个完整的过程,包括一系列步骤,也可以是一个步骤,它主要包括:制造方法,具体产品的制造方法; 和其他方法,如测量方法,分析方法,通信方法和产品的新用途。

哪些发明可以申请发明专利

一般来说,在技术开发过程中,新产品开发成果由于技术水平较高,应当申请发明专利。例如,研究开发了激光技术的应用,全息光栅或光栅光蚀刻方法用于制造皮革。那么,无论是皮革本身还是制造方法,都应该申请发明专利。例如:利用生化技术开发的药物,药物和制药应申请发明专利。如:一家工厂也提出了一种改进的空压机设计方案,该方案实施后,实施效果将大大降低生产成本,提高机器性能,该方案可申请专利。

发明专利申请技术可以开创性地为一个科目或技术领域或一种发明带来革命性的变化,也可以根据本发明的现有技术改进和改进本地开发。

4. 专利申请流程:

根据专利法,发明专利申请审批程序分为验收,初审,出版,实质审查和授权五个阶段。

5.申请发明专利所需资料。

(1)要求发明专利(钱百度提供)

(2)如果使用说明书(含附图),应提交使用说明书

(3)权利要求文件。

(4)摘要(如有必要)应有摘要图。

专利申请和验收流程:

(1)填写和撰写专利申请文件

(2)接受专利申请

(3)申请费用付款方式

(4)申请费用付款时间

(5)专利审批程序

(6)修改和修改专利申请文件

(7)回复专利局各种通知

(8)专利申请被视为撤回并恢复

(9)专利注册程序

(10)报到的费用

(11)专利维修

(12)专利终止

(13)专利权无效


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商标许可备案 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 授权他人使用商标,须向商标局提出备案申请。

申请主体

不放弃商标权,但允许他人使用该商标的商标持有人。

流程 & 周期

商标许可备案约6-10个月完成(具体时间以商标局审核时间为准)。

所需资料

1、许可备案表(千百度财税提供)

2、委托书(千百度财税提供)

3、商标注册证复印件

4、双方的主体资格证明

5、许可协议原件

 

常见问题

1.商标许可备案有什么好处?

满足许可方与被许可方实现双赢的需求:许可方拥有更多商标使用证据、预防商标被侵权;被许可方借助该商标打开市场,增加收益。

 

2.同时办理几件商标许可备案可以只签订一份合同吗?

不可以。每一件商标应签定一份许可合同。

 

3.在合同签订之日起3个月内进行备案;超过有效期限及核准注册的商品,不予备案。许可合同中必备条款:许可使用的商标、注册号、商品范围、年限及商标的标识提供方式。对被许可人的商品质量接受许可人监督,在使用许可商品上标明被许可人的名称和商品产地条款。

 

4.商标许可协议提前终止,相应的备案是否需要变更?

商标许可协议提前终止的,应当向商标局提交商标许可提前终止备案。

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商标更正 Thu,20 Jun 2019 05:36:48 +0800 如注册申报时公司名称或地址填写错误等,须向商标局提出申请。

申请主体

需更改商标信息,如名字、登记地址等信息的商标注册人。

流程 & 周期

商标更正约6-10个月完成。

所需资料

1、申请书(千百度财税提供)

2、委托书(千百度财税提供)

3、主体资格证明(身份证复印件或执照等)

4、商标注册证复印件

常见问题

1.商标更正有哪几种情况?

商标更正有两种,一种是注册人或代理人的笔误,另一种是商标局在受理商标注册申请文件时,在录入或扫描过程中将个别内容弄错的。

 

2.办理商标更正的方法?